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　　一、單項選擇題

　　1、下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是(　)。

　　A、捐贈利得

　　B、非貨幣性交換利得

　　C、出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的一般處理”知識點進行考核】

　　2、企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計入(　)。

　　A、管理費用

　　B、財務(wù)費用

　　C、營業(yè)外支出

　　D、其他業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收滯納金等各項罰款應(yīng)該計入到營業(yè)外支出中。

　　【該題針對“營業(yè)外支出的一般處理”知識點進行考核】

　　3、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(　)。

　　A、銀行存款利息收入

　　B、存貨盤盈

　　C、債務(wù)重組利得

　　D、確實無法收回的應(yīng)收賬款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費用：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費用

　　選項B，沖減管理費用：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

2019年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》在線題庫	9,438題	搶先試用
2019年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》在線題庫	8,388題	搶先試用

　　選項D，之前已計提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　之前未計提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算內(nèi)容”知識點進行考核】

　　4、甲企業(yè)2016年主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年營業(yè)利潤為(　)萬元。

　　A、300

　　B、320

　　C、365

　　D、380

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+其他收益，其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入500+其他業(yè)務(wù)收入200-主營業(yè)務(wù)成本300-其他業(yè)務(wù)成本100-銷售費用15-資產(chǎn)減值損失45+公允價值變動收益60+投資收益20=320(萬元)。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】

　　5、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為(　)萬元。

　　A、940

　　B、980

　　C、1 040

　　D、1 060

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國庫券利息收入免稅，應(yīng)進行納稅調(diào)減;存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】

　　6、乙公司2014年全年稅前會計利潤為988萬元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。乙公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則乙公司2014年的所得稅費用是(　)萬元。

　　A、260

　　B、250

　　C、265

　　D、255

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(988+12)×25%=250(萬元)。遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))+(遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù))=(50-40)+(25-20)=15(萬元)。所以所得稅費用=250+15=265(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　7、某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬元，2017年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則該企業(yè)2017年的所得稅費用為(　)萬元。

　　A、112.5

　　B、130

　　C、150

　　D、77.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2017年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補;稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進行調(diào)減;稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進行調(diào)增。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　8、下列各項，不影響企業(yè)利潤總額的是(　)。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、營業(yè)外支出

　　C、所得稅費用

　　D、投資收益

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項C，所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項D，投資收益影響營業(yè)利潤，進而影響利潤總額。

　　【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】

　　9、甲公司2017年度稅前會計利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤為(　)萬元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140(萬元)，但在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要進行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】