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【例題不定項(xiàng)選擇題】甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位:甲上市公司2017年1月1日 金額單位:萬元
資產(chǎn) |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年初余額 |
貨幣資金 |
320.40 |
短期借款 |
200.00 |
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
0.00 |
應(yīng)付賬款 |
84.00 |
應(yīng)收票據(jù) |
24.00 |
應(yīng)付票據(jù) |
40.00 |
應(yīng)收賬款 |
159.20 |
預(yù)收款項(xiàng) |
60.00 |
預(yù)付款項(xiàng) |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
4.00 |
存貨 |
368.00 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
9.60 |
長期股權(quán)投資 |
480.00 |
應(yīng)付利息 |
40.00 |
固定資產(chǎn) |
1,442.00 |
長期借款 |
1,008.00 |
在建工程 |
100.00 |
實(shí)收資本 |
1,600.00 |
無形資產(chǎn) |
204.00 |
盈余公積 |
96.00 |
長期待攤費(fèi)用 |
50.00 |
未分配利潤 |
6.16 |
資產(chǎn)總計(jì) |
3,147.76 |
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
3,147.76 |
2017年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批,發(fā)票賬單已經(jīng)收到,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫。
(2)委托證券公司購入公允價(jià)值為100萬元的股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。
(3)計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。
(4)銷售庫存商品一批,該批商品售價(jià)為100萬元,增值稅為17萬元,實(shí)際成本為65萬元,商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元,其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
(5)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的分期付息到期還本的長期借款利息20萬元。
(6)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。
(7)計(jì)提工資費(fèi)用,其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元,在建工程人員工資5萬元。
(8)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。企業(yè)本年年初在建工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)投資收益50萬元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。
(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額54萬元,所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。
1.根據(jù)資料(1)進(jìn)行分析,下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借:原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸:其他貨幣資金 35.1
B.借:材料采購 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸:其他貨幣資金 35.1
C.借:原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸:應(yīng)付票據(jù) 35.1
D.借:材料采購 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸:應(yīng)付票據(jù) 35.1
【答案】C
【解析】原材料按實(shí)際成本核算,而“材料采購”是在計(jì)劃成本核算下用到的科目,選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤,開出的商業(yè)承兌匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算,不屬于“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
2.根據(jù)資料(6)進(jìn)行分析,下列說法中正確的是( )。
A.甲公司確認(rèn)壞賬損失不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化
B.甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值
C.甲公司確認(rèn)壞賬損失后又重新收回應(yīng)當(dāng)增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值
D.甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不會(huì)影響當(dāng)期損益
【答案】AB
【解析】企業(yè)發(fā)生壞賬損失應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
所以不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化,選項(xiàng)A正確;
選項(xiàng)B,應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,選項(xiàng)B正確;
確認(rèn)的壞賬損失又重新收回應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
所以會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;
甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中,會(huì)影響當(dāng)期損益,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.根據(jù)以上資料進(jìn)行分析,甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的填列金額應(yīng)當(dāng)為( )萬元。
A.1522和194
B.1547和194
C.1422和204
D.1502和194
【答案】B
【解析】甲公司年初固定資產(chǎn)填列金額為1442萬元,當(dāng)年在建工程轉(zhuǎn)入100+20+5=125(萬元),當(dāng)年提取折舊20萬元,所以年末固定資產(chǎn)填列金額為1442+125-20=1547(萬元);甲公司年初無形資產(chǎn)填列金額為204萬元,當(dāng)年累計(jì)攤銷10萬元,所以年末無形資產(chǎn)填列金額為204-10=194(萬元)。
責(zé)編:zp032348
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
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