华南俳烁实业有限公司

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

　　(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計提壞賬準(zhǔn)備4000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

　　假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。

　　<1> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(3)下列說法正確的是(　)。

　　A、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為68000元

　　B、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為79560元

　　C、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營業(yè)務(wù)收入34000元

　　D、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款39780元

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)，5月1日：

　　借：應(yīng)收賬款79560

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入68000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11560

　　借：主營業(yè)務(wù)成本48000

　　貸：庫存商品48000

　　業(yè)務(wù)(3)，6月10日：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入34000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5780

　　貸：應(yīng)收賬款39780

　　借：庫存商品24000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本24000

　　<2> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的是(　)。

　　A、委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

　　C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“財務(wù)費(fèi)用”科目

　　D、確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為128400元

　　【正確答案】 BD