华南俳烁实业有限公司

　　【例1•多選題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有(　　)。

　　A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額或折舊額

　　B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

　　C.出租包裝物的成本

　　D.經(jīng)營租出設(shè)備計提的折舊

　　【答案】ABCD

　　【例2•多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　)。

　　A.銷售材料成本

　　B.無形資產(chǎn)處置凈損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】無形資產(chǎn)處置凈損失和固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出;銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的銷售材料成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤表“營業(yè)成本”項目;經(jīng)營出租固定資產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，計提的折舊費(fèi)用則應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤表“營業(yè)成本”項目。

　　【例3•不定項選擇題部分】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)平均法計算確定，原材料采用計劃成本法核算，2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，庫存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生成本為21元：本月生產(chǎn)完工驗收入庫商品2000件，單位生成本為24元;本月發(fā)出商品2600件，其中2000件符合收入確認(rèn)條件并已確認(rèn)收入，其余部分未滿足收入確認(rèn)條件。

　　(2)15日，將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已存入銀行，該批原材料計劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。

　　(3)20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的30名職工，每人1臺，每臺不含增值稅的市場售價為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。

　　(4)31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月初與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50000元，至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元。該年末乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，余款額能否支付難以確定。

　　根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)2014年12月當(dāng)月利潤表中“營業(yè)成本”項目的本期金額是(　　)元。(2015年)

　　A.395610

　　B.442040

　　C.442740

　　D.423640

　　【答案】D

　　【解析】資料1：采用月末一次加權(quán)平均法計算確定的本月發(fā)出商品的單位成本=(月初結(jié)存商品成本+本月完工入庫商品成本)/(本月結(jié)存商品數(shù)量+本月完工入庫商品數(shù)量)=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)。月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本=2000×23=46000(元)。

　　資料2：結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本=計劃成本×(1+材料成本差異率)=18000×(1-2%)=17640(元)。

　　資料3：將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本300000(10000×30)

　　資料4：結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本60000元。

　　12月利潤表中“營業(yè)成本”項目的本期金額=46000+17640+300000+60000=423640(元)。

　　【例4•單選題】2016年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.25.8

　　D.43.8

　　【答案】C

　　【解析】營甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(萬元)。

　　【例5•多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　)。(2016年)

　　A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　D.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，增值稅是價外稅，計入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項C，委托加工物資收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計入委托加工物資成本，收回后繼續(xù)加工的，計入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。