华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月1日銷售A產(chǎn)品1 600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80 000元，產(chǎn)品銷售成本為48 000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。

　　(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6%。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6 780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

　　假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。

　　<1> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(3)下列說法正確的是(　)。

　　A、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為68 000元

　　B、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為79 560元

　　C、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營業(yè)務(wù)收入34 000元

　　D、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款39 780元

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)，5月1日：

　　借：應(yīng)收賬款79 560

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入68 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11 560

　　借：主營業(yè)務(wù)成本48 000

　　貸：庫存商品48 000

　　業(yè)務(wù)(3)，6月10日：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入34 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5 780

　　貸：應(yīng)收賬款39 780

　　借：庫存商品24 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本24 000

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的是(　)。

　　A、委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

　　C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

　　D、確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為127 680元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)為銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。分錄為：

　　借：委托代銷商品66 000

　　貸：庫存商品66 000

　　借：應(yīng)收賬款140 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本66 000

　　貸：委托代銷商品66 000

　　借：銷售費(fèi)用12 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)720

　　貸：應(yīng)收賬款12 720

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算的主營業(yè)務(wù)收入為(　)元。

　　A、86 000

　　B、34 000

　　C、154 000

　　D、188 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 主營業(yè)務(wù)收入=68 000-34 000+120 000=154 000(元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、甲公司根據(jù)上述資料應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為(　)元。

　　A、38 220

　　B、42 220

　　C、50 220

　　D、14 220

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主營業(yè)務(wù)成本=48 000+66 000-24 000=90 000(元);

　　營業(yè)利潤=154 000-90 000-(2 100+900)-6 780-4 000-12 000=38 220(元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算的應(yīng)交所得稅為(　)元。

　　A、9 555

　　B、3 555

　　C、12 555

　　D、10 555

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，本題中沒有涉及到營業(yè)外收支的情況，所以其利潤總額為38 220元;

　　故所得稅費(fèi)用=38 220×25%=9 555(元)。分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用9 555

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9 555

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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