华南俳烁实业有限公司

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。A公司與收入有關(guān)的資料如下：

　　(1)2016年3月25日，A公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2 400萬元，計提存貨跌價準備100萬元，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，A公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款項3 159萬元。

　　(2)2016年11月20日，A公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關(guān)因素。

　　(3)2016年11月30日，A公司決定將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給管理職工，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，售價100萬元(不含增值稅)。2016年12月實際發(fā)放給職工。

　　(4)2016年12月1日，銷售材料一批，成本為30萬元，售價為40萬元(不含稅)。款項已收存銀行。

　　(5)2016年12月31日，轉(zhuǎn)讓一項特許權(quán)使用權(quán)，一次性收取使用費60萬元，不提供后續(xù)服務(wù)。

　　(6)2016年12月31日，持有的某項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列分錄正確的是(　)。

　　A、2016年3月25日

　　借：應(yīng)收賬款3 510

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510

　　B、2016年3月25日

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2 300

　　存貨跌價準備100

　　貸：庫存商品2 400

　　C、2016年4月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：應(yīng)收賬款 351

　　D、2016年5月10日

　　借：銀行存款3 159

　　貸：應(yīng)收賬款3 159

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 會計處理：

　　確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：應(yīng)收賬款 3 510

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2 300

　　存貨跌價準備 100

　　貸：庫存商品 2 400

　　銷售折讓：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：應(yīng)收賬款 351

　　收到賬款：

　　借：銀行存款 3 159

　　貸：應(yīng)收賬款 3 159

　　【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，有關(guān)勞務(wù)收入的說法中正確的是(　)。

　　A、勞務(wù)的完工進度按照專業(yè)測量師的測量結(jié)果確定為40%

　　B、勞務(wù)的收入按照36萬元確認

　　C、勞務(wù)的成本按照28萬元確認

　　D、勞務(wù)的成本按照30萬元確認

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 12月31日確認的收入為：90×40%=36萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為已經(jīng)累計發(fā)生的成本。

　　預收價款：

　　借：銀行存款 45

　　貸：預收賬款 45

　　確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：預收賬款 36

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 36(90×40%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 28

　　貸：勞務(wù)成本 28(30+40)*40%

　　【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】

　　<3> 、上述交易事項2016年應(yīng)確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為(　)萬元。

　　A、營業(yè)收入2 936

　　B、營業(yè)收入2 756

　　C、營業(yè)成本2 438

　　D、營業(yè)成本2 500

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 資料(3)

　　確認職工福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　借：管理費用 117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 117

　　借：應(yīng)付職薪酬

　　貸：銀行存款 117

　　資料(4)

　　會計處理：

　　借：銀行存款 46.8

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：原材料 30

　　資料(5)

　　借：銀行存款 60

　　貸：其他業(yè)收入 60

　　營業(yè)收入=資料(1)主營業(yè)務(wù)收入3 000-資料(1)主營業(yè)務(wù)收入300+資料(2)主營業(yè)務(wù)收入36+資料(3)其他業(yè)務(wù)收入100+資料(4)其他業(yè)務(wù)收入40+資料(5)其他業(yè)務(wù)收入60=2 936(萬元)。

　　營業(yè)成本=資料(1)主營業(yè)務(wù)成本2 300+資料(2)主營業(yè)務(wù)成本28+資料(3)80+資料(4)30=2 438(萬元)。

　　【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】

　　<4> 、上述交易事項對管理費用的影響金額為(　)萬元。

　　A、100

　　B、117

　　C、17

　　D、80

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資料(3)

　　確認職工福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　借：管理費用 117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 117

　　借：應(yīng)付職薪酬

　　貸：銀行存款 117

　　【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】

　　<5> 、上述交易事項對2016年營業(yè)利潤的影響金額為(　)萬元。

　　A、350

　　B、355

　　C、345

　　D、431

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 營業(yè)收入-營業(yè)成本+公允價值變動損益-管理費用=2 936-2 438+50-117=431(萬元)

　　資料(6)

　　借：交易性金融資產(chǎn) 50

　　貸：公允價值變動損益 50

　　【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】

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