华南俳烁实业有限公司

　　X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。

　　(2)按實際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　(3)2014年12月1日有關(guān)科目余額如下：

　　有關(guān)科目余額表 單位：元

科目名稱	借方余額	科目名稱	貸方余額
庫存現(xiàn)金	600	短期借款	360 000
銀行存款	580 000	應(yīng)付票據(jù)	30 000
應(yīng)收票據(jù)	40 000	應(yīng)付賬款	160 000
應(yīng)收賬款	300 000	應(yīng)付職工薪酬	3 000
壞賬準備	－6 000	應(yīng)交稅費	12 500
其他應(yīng)收款	9 000	長期借款	1 000 000
原材料	40 000	實收資本	2 000 000
周轉(zhuǎn)材料	50 000	盈余公積	100 000
庫存商品	60 000	利潤分配（未分配利潤）	1 214 100
長期股權(quán)投資	700 000
固定資產(chǎn)	3 890 000
累計折舊	－760 000
固定資產(chǎn)減值準備	－30 000
無形資產(chǎn)	6 000
合計	4 879 600	合計	4 879 600

　　(4)X公司2014年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　�、�12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。

　�、�12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅68 000元。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

　�、�12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格300 000元，材料實際成本110 000元。材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票。款項已經(jīng)收到，并存入銀行。

　　④12月25日出售一臺不需用辦公設(shè)備，設(shè)備賬面原價210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準備為30 000元，出售價格200 000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

　�、�12月31日計提存貨跌價準備3 000元，計提無形資產(chǎn)減值準備300元。

　�、迶備N管理用無形資產(chǎn)1 000元;計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。

　�、弑灸甓葢�(yīng)交所得稅為28 550元;計提法定盈余公積8 565元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　<1> 、根據(jù)上述資料，下列選項表述正確的是(　)。

　　A、12月16日，X公司應(yīng)確認財務(wù)費用500元

　　B、出售固定資產(chǎn)使X公司的待處理財產(chǎn)損溢增加146 000元

　　C、計提存貨跌價準備時，應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失，貸記存貨跌價準備

　　D、計提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在稅金及附加中核算

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項A，因為是在12月16日收到貨款，是在20天內(nèi)收到款項的，所以給予購貨方1%的現(xiàn)金折舊，則確認的現(xiàn)金折舊=銷售收入×現(xiàn)金折舊=50 000×1%=500(元)。出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶中。計提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅。

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列說明”知識點進行考核】

　　<2> 、對于X公司2014年12月發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是(　)。

　　A、事項②中原材料的入賬價值為400 000元

　　B、事項②中應(yīng)確認的應(yīng)付票據(jù)金額為468 000元

　　C、事項③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為300 000元

　　D、事項③應(yīng)將原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 事項③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為190 000元(300 000-110 000)。其中300 000為確認的其他業(yè)務(wù)收入，110 000為確認的其他業(yè)務(wù)成本。

　　相關(guān)分錄為：

　　事項②12月5日購入原材料時：

　　借：原材料400 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)68 000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)468 000

　　事項③

　　借：銀行存款351 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本110 000

　　貸：原材料110 000

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列說明”知識點進行考核】

　　<3> 、X公司本期發(fā)生的管理費用是(　)元。

　　A、16 000

　　B、16 500

　　C、16 300

　　D、16 800

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 資料(6)：

　　借：管理費用1 000

　　貸：累計攤銷1 000

　　借：管理費用15 000

　　貸：累計折舊15 000

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列說明”知識點進行考核】

　　<4> 、2014年12月31日資產(chǎn)負債表中的存貨項目金額是(　)元。

　　A、1 500 000

　　B、400 000

　　C、397 000

　　D、1 189 600

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 存貨項目的金額=40 000+50 000+60 000-40 000+400 000-110 000-3 000=397 000(元)。其中40 000為表格中原材料的期初金額;50 000為表格中周轉(zhuǎn)材料的期初金額;60 000為表格中庫存商品的期初金額;-40 000為資料(1)銷售商品減少的庫存商品金額;400 000為資料(2)中購入的原材料金額;-110 000為資料(3)中銷售材料減少的原材料金額;-3 000為資料(5)中計提的存貨跌價準備金額。