华南俳烁实业有限公司

　　甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　資料一：2013年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，以售價的1%向A公司支付手續(xù)費，該W商品單位成本為2萬元，商品于當(dāng)日發(fā)出。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件，A公司已對外開出增值稅專用發(fā)票，甲公司向A公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量，不考慮相關(guān)稅費。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　資料二:2013年1～11月份有關(guān)損益科目的累計發(fā)生額如下：

科目	借方	貸方
主營業(yè)務(wù)收入		4 000
其他業(yè)務(wù)收入		1 000
主營業(yè)務(wù)成本	3 600
其他業(yè)務(wù)成本	400
稅金及附加	50
銷售費用	200
管理費用	300
財務(wù)費用	30
投資收益		100
營業(yè)外收入		70
營業(yè)外支出	20

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。

　　<1> 、根據(jù)資料一中的業(yè)務(wù)(1)，下列說法不正確的是(　)。

　　A、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認(rèn)收入180萬元

　　B、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬元

　　C、資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)為“銷售費用”

　　D、資料(1)甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 相關(guān)會計處理如下：

　　資料(1)，12月1日：

　　借：委托代銷商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日：

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(60×3)180

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：委托代銷商品120

　　代銷手續(xù)費金額=180×1%=1.8(萬元)

　　借：銷售費用1.8

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅(進項稅額)0.108

　　貸：應(yīng)收賬款1.908

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款208.692

　　貸：應(yīng)收賬款208.692

　　【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料一中的業(yè)務(wù)(3)，下列說法不正確的有(　)。

　　A、資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元

　　B、資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為21萬元

　　C、資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為38萬元

　　D、資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 相關(guān)會計處理如下：

　　資料(3)12月10日：

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日：

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　營業(yè)利潤=60-39=21(萬元)。

　　【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】

　　<3> 、甲公司2013年利潤表中營業(yè)收入是(　)萬元。

　　A、5 540

　　B、5 440

　　C、5 510

　　D、5 140

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2013年利潤表中營業(yè)收入=4 000+1 000+180-100+60+(200+100)=5 440(萬元)。

　　【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】

　　<4> 、甲公司2013年利潤表中營業(yè)成本是(　)萬元。

　　A、4 329

　　B、4 309

　　C、4 569

　　D、4 317

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司2013年利潤表中營業(yè)成本=3 600+400+120-70+39+(160+80)=4 329(萬元)。

　　【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】

　　<5> 、甲公司2013年利潤表中利潤總額是(　)萬元。

　　A、509.2

　　B、562.2

　　C、561

　　D、564

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2013年利潤表中利潤總額=5 440-4 329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(萬元)。