华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷售商品、提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。2016年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)5日，與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為100萬元，當(dāng)日，收到乙公司預(yù)付合同款32萬元。2016年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。截至2016年12月31日，甲公司為該項合同累計發(fā)生勞務(wù)成本21萬元，預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本49萬元。

　　(2)8日，甲公司自行建造的一座廠房領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批外購原材料，所領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元，所領(lǐng)用原材料的實際成本為5萬元，市場售價為6萬元。

　　(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，假設(shè)不考慮增值稅。

　　(4)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。

　　(5)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是(　)。

　　A、2016年12月5日，甲公司應(yīng)將收到的32萬元計入主營業(yè)務(wù)收入

　　B、2016年12月31日，甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入30萬元

　　C、2016年12月31日，甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本21萬元

　　D、對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2016年不應(yīng)確認收入，應(yīng)當(dāng)在該項勞務(wù)提供完畢時確認收入100萬元

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 資料(1)的相關(guān)分錄為：

　　2016年12月5日：

　　借：銀行存款 32

　　貸：預(yù)收賬款 32

　　2016年12月31日：

　　借：勞務(wù)成本 21

　　貸：應(yīng)付職工薪酬等 21

　　借：預(yù)收賬款 30

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 21

　　貸：勞務(wù)成本 21

　　【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，下列會計處理正確的是(　)。

　　A、借：在建工程　11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　B、借：在建工程 8

　　貸：庫存商品 8

　　C、借：在建工程　5

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額0.34

　　貸：原材料　5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)0.34(5×17%×40%)

　　D、借：在建工程　5.85

　　貸：原材料　5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)0.85

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不確認增值稅銷項稅額，直接按庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn);不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購原材料，需要按40%做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)和資料(4)處理不正確的是(　)。

　　A、資料(3)的分錄：

　　借：銀行存款　20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

　　B、資料(3)的分錄：

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　C、資料(4)確認收入的分錄：

　　借：銀行存款　93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　D、資料(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　50

　　存貨跌價準備　9

　　貸：原材料 59

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資料(3)

　　借：銀行存款　20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

　　資料(4)

　　借：銀行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　50

　　存貨跌價準備　9

　　貸：原材料 59

　　【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(5)和資料(6)，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A、資料(5)支付違約金都計入管理費用

　　B、資料(5)支付違約金都計入營業(yè)外支出

　　C、資料(5)支付咨詢費計入財務(wù)費用

　　D、資料(5)支付短期借款利息計入財務(wù)費用

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 資料(5)

　　借：管理費用　　20

　　財務(wù)費用　　10

　　營業(yè)外支出　5

　　貸：銀行存款　　 35

　　【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】

　　<5> 、根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為(　)萬元。

　　A、110，71

　　B、210，50

　　C、130，120

　　D、130，71

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 營業(yè)收入=資料(1)30+資料(3)20+資料(4)80=130(萬元);營業(yè)成本=資料(1)21+資料(4)50=71(萬元)。

　　【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】

2019年初級會計職稱考試提前了解
初級會計師報名時間	初級會計師報名入口	初級會計師考試時間	初級會計師考試科目
初級會計師報名條件	初級會計師考后審核	初級會計師教材大綱	初級會計師歷年真題

第一時間獲取2019年考試報名時間及條件加入初級會計職稱QQ群：763834992，專業(yè)老師制定1V1學(xué)習(xí)計劃協(xié)助報名！

　　會計從業(yè)考試取消，初級會計師證書成為會計入門門檻，證書含金量高漲，華課網(wǎng)校推出學(xué)習(xí)取證套餐，提前備考2019年初級會計職稱考試，跟隨網(wǎng)校老師 開啟初級新賽程>>