华南俳烁实业有限公司

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元。

　　(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。上月已經(jīng)預收賬款600 000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。

　　(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元，其銷售收入1 600 000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關貨款。

　　(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。

　　(5)10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36 890元，其中銷售產(chǎn)品應交納28 560元，銷售材料應交納8 330元;教育費附加15 810元，其中銷售產(chǎn)品應交納12 240元，銷售材料應交納3 570元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。

　　<1> 、根據(jù)上述資料，下列正確的是(　)。

　　A、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1 752 700元

　　B、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1 658 200元

　　C、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為52 700元

　　D、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為58 200元

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 2014年10月甲公司發(fā)生的費用=(100×20 000)(資料1)+500 000(資料2)-(40×20 000)(資料3)+(36 890+15 810)(資料5)=1 752 700(元);

　　2014年10月甲公司應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額=36 890+15 810=52 700(元)。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　<2> 、關于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理錯誤的是(　)。

　　A、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認收入300 000元

　　B、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認負債300 000元

　　C、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認收入300 000元

　　D、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認負債300 000元

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 權責發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認預收賬款;收付實現(xiàn)制下，只要收到款項即應確認收入。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　<3> 、關于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理正確的是(　)。

　　A、銷售退回應沖減銷售當月的收入

　　B、銷售退回應計入10月份管理費用

　　C、銷售退回不應沖減應交稅費

　　D、銷售退回應相應轉回營業(yè)成本

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 銷售退回，應直接沖減發(fā)生退回當月的主營業(yè)務收入以及主營業(yè)務成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應交稅費。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(2)，下列表述錯誤的是(　)。

　　A、預收賬款時就應確認收入

　　B、10月份應作沖減預收賬款處理

　　C、10月份應確認收入

　　D、在預收賬款時不確認收入，但先結轉成本

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 預收賬款時確認負債，在實際發(fā)出材料時確認收入并結轉成本。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　<5> 、關于資料(1)，下列表述正確的是(　)。

　　A、賒銷產(chǎn)品不能確認收入

　　B、賒銷產(chǎn)品在實際收到款項時確認收入

　　C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認收入

　　D、賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 賒銷商品可以確認收入，在發(fā)出商品時確認收入。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

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