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一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本時(shí),涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。
A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
B、應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減
C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本的分錄是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【該題針對(duì)“差額征稅的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,本月銷售一批貨物,開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為103萬元,則該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅為( )萬元。
A、19.21
B、16.42
C、3
D、17
【正確答案】 C
【答案解析】 小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款,計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅=103/(1+3%)×3%=3(萬元)。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A、在途材料
B、委托加工物資
C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D、稅金及附加
【正確答案】 B
【答案解析】 支付加工費(fèi)用和消費(fèi)稅時(shí):
借:委托加工物資
貸:銀行存款
【該題針對(duì)“委托加工后直接用于銷售涉及的消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)當(dāng)記入的科目是( )。
A、在途物資
B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
C、稅金及附加
D、委托加工物資
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核委托加工物資消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的,其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,按規(guī)定用以抵扣加工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“委托加工后繼續(xù)用于生產(chǎn)涉及消費(fèi)稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,因洪災(zāi)毀損原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為10 000元,收回殘料價(jià)值200元,保險(xiǎn)公司賠償2 000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是( )元。
A、6 100
B、7 800
C、9 500
D、8 200
【正確答案】 B
【答案解析】 因自然災(zāi)害造成的材料毀損,購(gòu)入材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=10 000-200-2 000=7 800(元)。
【該題針對(duì)“交納增值稅、轉(zhuǎn)出未交、多交增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、2014年10月,某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為福利發(fā)放給職工,每臺(tái)成本為800元,市場(chǎng)不含稅售價(jià)為1 500元,該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%,假定不考慮其他因素,則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”發(fā)生額為( )元。
A、526 500
B、450 000
C、240 000
D、316 500
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=300×1 500×(1+17%)=526 500(元)。
借:應(yīng)付職工薪酬526 500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76 500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 000
貸:庫(kù)存商品240 000
【該題針對(duì)“非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2017年9月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元,增值稅稅額為25.5萬元,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2017年9月11日付清貨款,企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
【正確答案】 D
【答案解析】 購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣,待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中,不正確的是( )。
A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
C、企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
D、企業(yè)開出商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核應(yīng)付票據(jù)的處理。企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。
【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、分期付息的利息應(yīng)確認(rèn)為流動(dòng)負(fù)債中的( )。
A、應(yīng)付利息
B、應(yīng)計(jì)利息
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、應(yīng)付賬款
【正確答案】 A
【答案解析】 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
【該題針對(duì)“應(yīng)付利息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A、應(yīng)付現(xiàn)金股利
B、應(yīng)交教育費(fèi)附加
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、代墊職工醫(yī)藥費(fèi)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核其他應(yīng)付款的核算范圍。選項(xiàng)A,應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B,應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)D,代墊職工醫(yī)藥費(fèi)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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