华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，已知同類(lèi)設(shè)備的歷史成本為20 000元，重置成本為15 000元，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司盤(pán)盈設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、借：固定資產(chǎn) 15 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15 000

　　B、借：固定資產(chǎn) 20 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15 000

　　累計(jì)折舊 5 000

　　C、借：固定資產(chǎn) 20 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

　　累計(jì)折舊 5 000

　　D、借：固定資產(chǎn) 15 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)盤(pán)盈，作為企業(yè)的前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、2016年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2016年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)萬(wàn)元。

　　A、128

　　B、180

　　C、308

　　D、384

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2016年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(萬(wàn)元);2016年9月份到12月份應(yīng)該計(jì)提折舊=1 536/4×4/12=128(萬(wàn)元);2016年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊=3 600/5/12×3=180(萬(wàn)元);2016年4月份到8月份在改良狀態(tài)，不計(jì)提折舊。所以2016年應(yīng)計(jì)提折舊=180+128=308(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“年限平均法和工作量法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬(wàn)元;支付建筑工人工資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、250

　　B、292.5

　　C、286

　　D、328.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=200+50+36=286(萬(wàn)元)。

　　購(gòu)入工程物資

　　借：工資物資200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20.4(34×60%)

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 13.6(34×40%)

　　貸：銀行存款234

　　領(lǐng)用時(shí)

　　借：在建工程 200

　　貸：工程物資200

　　領(lǐng)用庫(kù)存材料

　　借：在建工程 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4(8.5×40%)

　　貸：原材料50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4

　　支付工人工資

　　借：在建工程 36

　　貸：應(yīng)付職工薪酬36

　　交付使用

　　借：固定資產(chǎn) 286

　　貸：在建工程 286

　　【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2016年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元;3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為(　)元。

　　A、30 000

　　B、30 333

　　C、32 040

　　D、33 000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 A材料月末結(jié)存數(shù)量=200+300+400-400-350=150(噸);A材料月末賬面余額=150×220=33 000(元)。

　　【該題針對(duì)“先進(jìn)先出法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1 600萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)，已攤銷(xiāo)年限為5年。2014年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為750萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(　)萬(wàn)元。

　　A、800

　　B、50

　　C、750

　　D、1 550

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1 600-1 600/10×5)-750=50(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、某企業(yè)2015年1月1日以80 000元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利技術(shù))，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2017年1月1日，該企業(yè)將該專(zhuān)利技術(shù)以70 000元對(duì)外出售。不考慮其他因素，出售該專(zhuān)利權(quán)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為(　)元。

　　A、2 500

　　B、6 000

　　C、6 500

　　D、10 000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核無(wú)形資產(chǎn)的處置。2017年1月1日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面凈值為80 000-80 000/8×2=60 000(元);確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=70 000-60 000=10 000(元)。

　　本題分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　80 000

　　貸：銀行存款 　　80 000

　　兩年攤銷(xiāo)分錄均為：

　　借：管理費(fèi)用 10 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　10 000

　　借：銀行存款 　　　　 70 000

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　20 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　80 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 　　　　10 000

　　【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付的買(mǎi)價(jià)為70萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4.2萬(wàn)元，為使該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)達(dá)到預(yù)定用途，另支付其他相關(guān)支出8萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、78

　　B、90

　　C、70

　　D、8

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 外購(gòu)取得的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=70+8=78(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為15 500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)元。

　　A、5 580

　　B、6 320

　　C、5 900

　　D、6 500

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)計(jì)提折舊的年折舊率=2/5×100%=40%;第一年折舊15 500×40%=6 200(元);第二年折舊(15 500-6 200)×40%=3 720(元);固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=15 500-6 200-3 720=5 580(元)。

　　【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、資產(chǎn)減值的影響因素消失，已確認(rèn)的減值可以在其已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是(　)。

　　A、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　B、固定資產(chǎn)

　　C、存貨

　　D、無(wú)形資產(chǎn)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，不涉及計(jì)提減值的處理;選項(xiàng)B、D，減值一經(jīng)計(jì)提，后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月1日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)萬(wàn)元。

　　A、144

　　B、90

　　C、140.4

　　D、108

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2016年應(yīng)該計(jì)提的折舊為360×2/5×9/12=108(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】