华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2016年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元;9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元;9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元;9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為(　)元。

　　A、145 000

　　B、150 000

　　C、153 000

　　D、155 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核存貨的計(jì)價(jià)方法。發(fā)出材料成本﹦200×300+300×310﹦153 000(元)。先發(fā)出的結(jié)存材料200千克，成本﹦200×300﹦60 000(元);后發(fā)出9月7日購入的350千克中的300千克，成本﹦300×310﹦93 000(元)，則發(fā)出材料的總成本﹦200×300+300×310﹦153 000(元)。

　　【該題針對(duì)“存貨的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(jià)(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為(　)元。

　　A、50

　　B、51.81

　　C、52

　　D、53.56

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人購買原材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，所以原材料的成本=2 060×50+3 500+620=107 120(元)，該批材料入庫的實(shí)際單位成本=107 120/(2 060-60)=53.56(元)。

　　【該題針對(duì)“原材料按實(shí)際成本核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本法核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本110萬元，計(jì)劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為(　)萬元。

　　A、88

　　B、96

　　C、100

　　D、112

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 材料成本差異率=(-20-10)/(130+120)=-12%，領(lǐng)用材料所承擔(dān)的材料成本差異=100×(-12%)=-12(萬元)，當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100-12=88(萬元)。

　　【該題針對(duì)“原材料按計(jì)劃成本核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為(　)萬元。

　　A、302

　　B、300

　　C、353

　　D、299

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該批入庫A材料的實(shí)際總成本=300+2=302(萬元)。合理損耗是包括在實(shí)際總成本中的，但并沒有產(chǎn)生新的成本，所以在計(jì)算時(shí)，不需要再單獨(dú)減去。

　　【該題針對(duì)“一般企業(yè)取得存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，4月5日購進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上含稅價(jià)格為10.3萬元，采購時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元，其他相關(guān)費(fèi)用1萬元，運(yùn)輸中合理損耗0.5萬元，則該批材料的成本為(　)萬元。

　　A、11.7

　　B、13.7

　　C、15.2

　　D、13.3

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該批貨物的成本=10.3+2+1=13.3(萬元)。小規(guī)模納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，記入到材料成本中。

　　【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人取得存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2016年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為(　)元。

　　A、30 000

　　B、30 333

　　C、32 040

　　D、33 000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 A材料月末結(jié)存數(shù)量=200+300+400-400-350=150(噸);A材料月末賬面余額=150×220=33 000(元)。

　　【該題針對(duì)“先進(jìn)先出法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、某一般納稅人委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本150萬元，加工費(fèi)12萬元，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代繳消費(fèi)稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完成入庫時(shí)的成本為(　)萬元。

　　A、162

　　B、180

　　C、182.04

　　D、168

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 委托加工材料收回后直接用于出售，消費(fèi)稅計(jì)入收回材料的成本中，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入收回材料的成本。材料加工完畢入庫時(shí)的成本=150+12+18=180(萬元)。

　　【該題針對(duì)“委托加工物資收回后直接用于出售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為300萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，支付的增值稅為17萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫成本為(　)萬元。

　　A、400