华南俳烁实业有限公司

　　1.某企業(yè)2017年12月份發(fā)生如下事項：銷售M商品的同時出售不單獨計價的包裝物的成本為5萬元;計提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出租包裝物的攤銷額為0.5萬元。則該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為(　　)萬元。

　　A.8.5

　　B.0.5

　　C.8

　　D.6.5

　　【答案】B

　　【解析】出售不單獨計價的包裝物的成本計入銷售費用;計提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計入管理費用;出租包裝物的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本。所以該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為0.5萬元。

　　2.2017年8月6日甲公司向乙公司賒銷一批商品，價款60萬元(不含稅)，該批商品成本為40萬元。同年9月15日乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉要求退貨。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意了乙公司的退貨請求，商品退回甲公司，甲公司做了銷售退回的會計處理。假定不考慮其他因素，在銷售退回的會計處理中，甲公司要沖減的科目不包括(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.應(yīng)交稅費

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.庫存商品

　　【答案】D

　　【解析】在做銷售退回的會計處理時，甲公司要沖減主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費、應(yīng)收賬款，減少主營業(yè)務(wù)成本，與此同時增加庫存商品。分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　10.2

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　所以選項D不正確。

　　3.下列各項中，不計入稅金及附加的是(　　)。

　　A.資源稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】B

　　【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。不包括增值稅。

　　4.甲企業(yè)2017年5月份發(fā)生的下列相關(guān)稅費中，不應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費稅

　　【答案】D

　　【解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入稅金及附加;進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費稅，計入該項物資的成本。

　　5.東亞集團(tuán)2017年9月實際應(yīng)交納增值稅170萬元，消費稅220萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加稅費為3%，則東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額為(　　)萬元。

　　A.39

　　B.242

　　C.259

　　D.429

　　【答案】C

　　【解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+(170+220)×(7%+3%)=259(萬元)，選項C正確。

　　6.興華公司2017年9月進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費稅6萬元，收回的委托加工物資由受托方代收代繳消費稅8萬元(收回后直接對外銷售)，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅2萬元，銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅0.5萬元。則該公司2017年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.16.5

　　B.16

　　C.8

　　D.0.5

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費稅，計入該項物資的成本;委托加工物資收回后直接對外銷售的消費稅直接計入委托加工物資成本;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”科目;銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。所以該公司2017年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為0.5萬元。

　　7.下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是(　　)。

　　A.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費

　　B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　【答案】B

　　【解析】車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費計入制造費用;預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用;車間管理人員的工資計入制造費用;銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入之前就扣除了，不形成費用。銷售費用、管理費用和財務(wù)費用屬于期間費用，選項B正確。

　　8.2017年甲公司支付銷售人員工資10萬元，計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋折舊1萬元，支付業(yè)務(wù)招待費5萬元，支付行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用4.5萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.5萬元，計提車間固定資產(chǎn)折舊3萬元，甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的期間費用為(　　)萬元。

　　A.26

　　B.20.5

　　C.14.5

　　D.16

　　【答案】B

　　【解析】計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失;計提車間固定資產(chǎn)折舊計入制造費用;甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費用=10+1+5+4.5=20.5(萬元)。

　　9.下列科目中，工業(yè)企業(yè)期末需要將各科目的期末余額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.制造費用

　　【答案】D

　　【解析】制造費用在期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，管理費用、銷售費用和財務(wù)費用屬于期間費用，影響當(dāng)期損益，不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。