华南俳烁实业有限公司

　　甲公司(增值稅一般納稅人)采用出包方式建造一棟廠房，與之有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年11月2日與乙公司簽訂出包協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定甲公司預(yù)先支付乙公司備料款200萬元。

　　(2)2010年1：2月1日工程開工，甲公司按協(xié)議約定支付乙公司工程進(jìn)度款2 000萬元。

　　(3)2011年1月20日工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司按協(xié)議約定支付剩余工程款800萬元。甲公司對該廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值率為5%。

　　(4)2011年2月1日工程驗收合格。

　　(5)2015年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)該廠房有一部分墻體發(fā)生脫落，有可能產(chǎn)生安全問題。隨即甲公司開始對該廠房進(jìn)行更新改造。改造過程中發(fā)生人工薪酬40萬元，以銀行存款支付其他費(fèi)用60萬元;領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本249萬元，市場價為300萬元。

　　(6)2015年6月22日更新改造結(jié)束，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司重新預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為130萬元，同時采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(7)2016年7月21日，甲公司將該廠房對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款3 000萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用等20萬元。相關(guān)過戶手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)下列關(guān)于甲公司采用出包方式建造廠房的表述中正確的是( )。

　　A.甲公司支付乙公司工程備料款應(yīng)計入在建工程

　　B.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為3 000萬元

　　C.甲公司應(yīng)在工程驗收合格時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中

　　D.甲公司應(yīng)在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中

　　(2)甲公司2011年度應(yīng)計提折舊的會計處理正確的是( )。

　　A.借：制造費(fèi)用 142.5

　　貸：累計折舊 142.5

　　B.借：制造費(fèi)用 130.63

　　貸：累計折舊 130.63

　　C.借：制造費(fèi)用 118.75

　　貸：累計折舊 118.75

　　D.借：制造費(fèi)用 137.5

　　貸：累計折舊 137.5

　　(3)2015年1月9日甲公司對廠房進(jìn)行更新改造時的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 2 430

　　累計折舊 570

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　B.借：在建工程 40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

　　C.借：在建工程 60

　　貸：銀行存款 60

　　D.借：在建工程 249

　　貸：庫存商品 249

　　(4)甲公司2015年度對廠房應(yīng)計提的折舊為( )萬元。

　　A.283

　　B.270

　　C.294.88

　　D.281.88

　　(5)下列關(guān)于甲公司處置廠房時的會計處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 2 226.27

　　累計折舊 603.73

　　貸：固定資產(chǎn) 2 830

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　C.借：銀行存款 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　D.借：固定資產(chǎn)清理 753.73

　　貸：營業(yè)外收入 753.73

　　[答案](1)BD;(2)B;(3)ABC;(4)C;(5)ABCD

　　[解析]

　　(1)甲公司支付乙公司工程備料款應(yīng)計入預(yù)付賬款中，所以選項A不正確;固定資產(chǎn)的入賬價值=200+2 000+800=3 000(萬元)，所以選項B正確;甲公司應(yīng)在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，所以選項C不正確，選項D正確。

　　(2)甲公司2011年計提折舊的金額=3 000×(1-5%)÷20÷12×11=130.63(萬元)。

　　(3)截止2015年1月甲公司對廠房計提的折舊金額=3 000×(1-5%)÷20×4=570(萬元)。所以在更新改造時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 2 430

　　累計折舊 570

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　借：在建工程 40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

　　借：在建工程 60

　　貸：銀行存款 60

　　借：在建工程 300

　　貸：庫存商品 249

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

　　所以選項D不正確。

　　(4)更新改造后廠房的入賬價值=2 430+40+60+300=2 830(萬元)，甲公司2015年對廠房計提的折舊金額=3 000×(1-5%)÷20÷12×1+2 830×2÷10÷12×6=294.88(萬元)。

　　(5)出售時廠房已計提的折舊=2 830×20%+(2 830-566)×20%÷12×1=603.73(萬元)。

　　所以應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 226.27

　　累計折舊 603.73

　　貸：固定資產(chǎn) 2 830

　　借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：銀行存款 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 753.73

　　貸：營業(yè)外收入 753.73

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