华南俳烁实业有限公司

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。存貨采用實(shí)際成本法核算，原材料的發(fā)出按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2015年3月有關(guān)原材料的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，結(jié)存A材料100千克，實(shí)際成本為320 000元。

　　(2)5日，購入A材料200千克，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為610 000元，增值稅稅額為103 700元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3 000元，增值稅稅額為330元，以上款項(xiàng)尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫。

　　(3)18日，購入A材料500千克，貨物已運(yùn)抵企業(yè)，并且驗(yàn)收入庫，但是發(fā)票及賬單均未收到。

　　(4)22日，將A材料委托丙公司加工M產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)一批，發(fā)出A材料150千克。

　　(5)28日，委托丙公司加工的M產(chǎn)品完成，乙公司支付丙公司加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的加工費(fèi)52 000元，增值稅稅額為8 840元;同時(shí)丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為59 000元。以上款項(xiàng)乙公司均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。收回的M產(chǎn)品乙公司直接對外出售。

　　(6)31日，仍未收到本月18日購入A材料500千克的發(fā)票及賬單。乙公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估價(jià)3 200元/千克入賬。

　　(7)本月生產(chǎn)領(lǐng)用A材料500千克(不包括委托加工物資部分)。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。

　　(1)乙公司5日購入A材料時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為(　　)。

　　A.借：材料采購 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　B.借：原材料 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　C.借：在途物資 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　D.借：原材料 613 330

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103 700

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　(2)乙公司18日購入A材料500千克的下列處理中正確的是(　　)。

　　A.購入A材料時(shí)未取得發(fā)票及賬單，所以當(dāng)日不需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　B.購入A材料雖然未取得發(fā)票及賬單，但是貨物已驗(yàn)收入庫，當(dāng)日需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.到月末仍未取得發(fā)票及賬單，需按暫估價(jià)格入賬

　　D.次月初需要將上月暫估入賬的處理用相反分錄沖回

　　(3)乙公司當(dāng)月發(fā)出A材料的實(shí)際單位成本為(　　)元。

　　A.3 200

　　B.3 167

　　C.3 166.25

　　D.3 199.75

　　(4)下列關(guān)于乙公司委托丙公司加工M產(chǎn)品的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.發(fā)出A材料的實(shí)際成本為474 937.5元

　　B.收回委托加工物資的成本為56 937.5元

　　C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅需要計(jì)入委托加工物資成本中

　　D.收回委托加工物資的成本為585 937.5元

　　(5)乙公司月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本為(　　)元。

　　A.474 937.5

　　B.480 000

　　C.479 962.5

　　D.475 050

　　[答案](1)B;(2)ACD;(3)C;(4)ACD;(5)A

　　[解析]

　　(1)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，且材料已驗(yàn)收入庫會計(jì)分錄為：

　　借：原材料 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　(2)購入存貨采用實(shí)際成本核算，材料收到但未收到發(fā)票及賬單，平時(shí)不需進(jìn)行賬務(wù)處理，到月末仍未收到發(fā)票及賬單需按暫估金額入賬。次月初需要將上月暫估入賬的會計(jì)處理沖回。

　　(3)當(dāng)月發(fā)出A材料的實(shí)際單位成本=(320 000+613 000+500×3 200)÷(100+200+500)=3 166.25(元)。

　　(4)委托加工物資發(fā)出A材料的實(shí)際成本=150×3 166.25=474 937.5(元);將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接對外出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中;收回的委托加工物資成本=474 937.5+52 000+59 000=585 937.5(元)。

　　(5)乙公司月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本=(100+200+500-150-500)×3 166.25

　　=474 937.5(元)。

熱點(diǎn)搜索：2018年初級會計(jì)職 稱考試教材 | 考試大綱電子版下載

　　備考指導(dǎo)：2018年初級會計(jì)實(shí)務(wù)題庫 | 2018年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試題庫

　　加入初級會計(jì)考試交流QQ群：479834335最新備考資料免費(fèi)下載，掌上手機(jī)題庫體驗(yàn)，更有專 業(yè)老師為你解答。

華課網(wǎng)校校推出初級會計(jì)師考試機(jī)考模擬系統(tǒng) 掃碼免費(fèi)體驗(yàn)移動(dòng)版咯！