华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用計劃成本法核算。A材料的計劃成本為0.21萬元/噸。2015年9月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)9月1日，原材料——A材料借方余額為2 500萬元，材料成本差異貸方余額為300萬元。

　　(2)9月3日，購入A材料1 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得運(yùn)費增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費為2萬元，增值稅稅額為0.22萬元。材料已驗收入庫，以上款項均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(3)9月12日，購入A材料2 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運(yùn)費普通發(fā)票注明的運(yùn)費價稅合計金額為5萬元，支付保險費、包裝費共計2萬元，支付入庫前挑選整理人員工資1萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺1噸，經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理損耗，以上款項均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(4)9月22日，以電匯方式購入A材料3 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。但材料尚未收到。

　　(5)9月25日，收到22日購入的A材料3 000噸，并已驗收入庫。

　　(6)截至9月30日甲公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2 500噸;輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料100噸;車間管理部門領(lǐng)用A材料50噸;廠部管理部門領(lǐng)用A材料10噸。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)甲公司2015年9月3日購入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄正確的是(　　)。

　　A.借：原材料 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34

　　貸：銀行存款 234

　　B.借：材料采購 202

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34.22

　　貸：銀行存款 236.22

　　C.借：原材料 210

　　貸：材料采購 202

　　材料成本差異 8

　　D.借：原材料 200

　　貸：材料采購 200

　　(2)甲公司2015年9月12日購入A材料的實際成本為(　　)萬元。

　　A.419.97

　　B.508

　　C.507.75

　　D.593

　　(3)甲公司2015年9月22日應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借：原材料 630

　　貸：材料采購 600

　　材料成本差異 30

　　B.借：材料采購 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　C.借：原材料 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　D.不需作出賬務(wù)處理

　　(4)甲公司2015年9月的材料成本差異率為(　　)。

　　A.6.64%

　　B.5.25%

　　C.-6.64%

　　D.-5.25%

　　(5)下列關(guān)于9月領(lǐng)用A材料的表述正確的是(　　)。

　　A.記入“基本生產(chǎn)成本”科目的金額為490.14萬元

　　B.記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的金額為19.61萬元

　　C.記入“制造費用”科目的金額為9.95萬元

　　D.記入“管理費用”科目的金額為1.99萬元

　　[答案](1)BC;(2)B;(3)B;(4)C;(5)AB

　　[解析]9月3日應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：材料采購 202(實際成本)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34.22

　　貸：銀行存款 236.22

　　借：原材料 210(計劃成本)

　　貸：材料采購 202

　　材料成本差異 8(節(jié)約差)

　　(2)甲公司2015年9月12日購入A材料的實際成本=500(買價)+5(運(yùn)費)+2(保險費、包裝費)+1(入庫前挑選整理費)=508(萬元)。

　　(3)材料尚未收到則不能做入庫處理，所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)票及賬單編制如下會計分錄：

　　借：材料采購 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　(4)甲公司2015年9月的材料成本差異率=(期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異)÷(期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本)×100%=(-300-8+88.21-30)÷(2 500+210+419.79+630)×100%=-6.64%。

　　(5)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的實際成本=2 500×0.21×(1-6.64%)=490.14(萬元);

　　輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的實際成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(萬元);

　　車間管理部門領(lǐng)用A材料的實際成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(萬元);

　　廠部管理部門領(lǐng)用A材料的實際成本=10×0.21×(1-6.64%)=1.96(萬元)。

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