华南俳烁实业有限公司

　　M公司2016年1月1日以銀行存款2 100萬(wàn)元購(gòu)入甲公司2015年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。該債券面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，該債券每年1月20日支付上年度利息，到期歸還本金，M公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行;2016年3月31日該債券的公允價(jià)值為1 950萬(wàn)元;2016年6月30日該債券的公允價(jià)值為1 930萬(wàn)元;2016年9月30日該債券的公允價(jià)值為1 900萬(wàn)元;2016年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1 920萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)M公司取得甲公司債券時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為2 000萬(wàn)元

　　B.支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

　　C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息100萬(wàn)元

　　D.銀行存款減少2 102萬(wàn)元

　　(2)M公司2016年下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是( )。

　　A.1月20日：

　　借：銀行存款 100

　　貸：投資收益 100

　　B.3月31日：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　C.6月30日：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20

　　D.9月30日：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　(3)2016年10月19日M公司將該債券全部出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.-80

　　C.20

　　D.-20

　　(4)下列關(guān)于M公司出售債券的表述正確的是( )。

　　A.出售債券時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為80萬(wàn)元

　　B.出售債券時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為20萬(wàn)元

　　C.出售債券時(shí)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為100萬(wàn)元

　　D.出售債券時(shí)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為200萬(wàn)元

　　[答案](1)ABCD;(2)A;(3)B;(4)BC

　　[解析](1)M公司取得甲公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000

　　應(yīng)收利息 100(2 000×5%)

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 2 102

　　(2)1月20日收到的利息為購(gòu)買價(jià)款中包括的，所以直接做收到利息時(shí)的處理即可，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收利息 100

　　選項(xiàng)A正確。

　　(3)出售時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=1 920-2 000=-80(萬(wàn)元)。

　　(4)出售時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 920

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000

　　投資收益 20

　　借：投資收益 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　所以選項(xiàng)A、D不正確。

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