华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年度至2014年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，價格中均不含稅：

　　(1)2012年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。

　　(2)2012年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。

　　(3)2012年12月5日，公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2012年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。

　　(4)2013年1月1日，將該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。

　　(5)2014年12月31日，甲企業(yè)將一臺設(shè)備出售，該設(shè)備已計(jì)提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1)~(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A、領(lǐng)用工程物資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　B、領(lǐng)用原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C、支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用

　　D、計(jì)入在建工程的金額合計(jì)為620萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于生產(chǎn)線是動產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣。支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程而不是管理費(fèi)用中。所以選項(xiàng)ABC錯誤。

　　2012年6月1日：

　　借：在建工程300

　　貸：工程物資300

　　借：在建工程200

　　貸：原材料200

　　借：在建工程80

　　貸：應(yīng)付職工薪酬80

　　借：在建工程40

　　貸：銀行存款40

　　依據(jù)：2016年教材第一章第70頁。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，下列表述正確的是(　)。

　　A、計(jì)提折舊的開始月份為6月

　　B、計(jì)提折舊的開始月份為7月

　　C、每月計(jì)提折舊金額為5萬元

　　D、若到使用年限終了，總計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊600萬元

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 2012年6月30日：

　　借：固定資產(chǎn)620

　　貸：在建工程(300+200+80+40)620

　　每月計(jì)提折舊=(620-20)/10/12=5(萬元);

　　計(jì)提折舊總額=620-20=600(萬元)。

　　依據(jù)：2016年教材第一章第70、72頁。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，關(guān)于對生產(chǎn)線的更新改造，下列表述錯誤的是(　)。

　　A、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價值為590萬元

　　B、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價值為595萬元

　　C、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價值為696萬元

　　D、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價值為701萬元

　　【答案解析】 2012年12月已計(jì)提折舊額=5×6=30(萬元);

　　賬面價值=620-30=590(萬元)。

　　分錄為：

　　借：在建工程590

　　累計(jì)折舊30

　　貸：固定資產(chǎn)620

　　借：在建工程120

　　貸：原材料100

　　應(yīng)付職工薪酬—工資20

　　借：在建工程10

　　貸：工程物資10

　　借：營業(yè)外支出24

　　貸：在建工程24

　　更新改造之后的賬面價值=590+120+10-24=696(萬元)。

　　依據(jù)：2016年教材第一章第76頁。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、關(guān)于生產(chǎn)線的對外出租，下列說法正確的是(　)。

　　A、出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入6萬元

　　B、出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入6萬元

　　C、出租的固定資產(chǎn)不必計(jì)提折舊

　　D、每月計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為5.7萬元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 2013年1月1日，每月計(jì)算租金收入的分錄為：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(696-12)/10/12]5.7

　　貸：累計(jì)折舊5.7

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、根據(jù)資料(5)，處置設(shè)備影響的凈損益為(　)萬元。

　　A、115

　　B、120

　　C、25

　　D、30

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2014年12月31日處置設(shè)備的分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理290

　　累計(jì)折舊90

　　貸：固定資產(chǎn)380

　　借：銀行存款410

　　貸：固定資產(chǎn)清理410

　　借：固定資產(chǎn)清理5

　　貸：銀行存款5

　　借：固定資產(chǎn)清理115

　　貸：營業(yè)外收入115

　　依據(jù)：2016年教材第一章第78頁。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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