华南俳烁实业有限公司

　　甲公司(增值稅一般納稅人)2014年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為11萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(1)安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)60萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬(wàn)元。

　　(2)2014年12月1日該機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該機(jī)器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為175萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(3)2015年12月31日該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 800萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈額為2 780萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法保持不變。

　　(4)2016年12月31日該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量為2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈額為2 580萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)甲公司購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：在建工程 3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510

　　貸：銀行存款 3 510

　　B.借：在建工程 3 110

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 521

　　貸：銀行存款 3 631

　　C.借：在建工程 3 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 521

　　貸：銀行存款 3 621

　　D.借：在建工程 3 121

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510

　　貸：銀行存款 3 631

　　(2)下列關(guān)于甲公司在機(jī)器設(shè)備的安裝過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　　)。

　　A.甲公司領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料用于機(jī)器設(shè)備的安裝應(yīng)當(dāng)將原材料負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理

　　B.甲公司領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于機(jī)器設(shè)備的安裝應(yīng)當(dāng)直接按產(chǎn)品的成本計(jì)入在建工程中

　　C.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3 500萬(wàn)元

　　D.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3 675萬(wàn)元

　　(3)甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.656.25

　　B.665

　　C.700

　　D.668.4

　　(4)甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.668.4

　　B.651.25

　　C.665

　　D.656.25

　　(5)下列關(guān)于甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備持有期間的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額應(yīng)按該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)減處置費(fèi)用凈額孰高原則確認(rèn)

　　C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生減值后應(yīng)重新估計(jì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法

　　[答案](1)B;(2)AD;(3)B;(4)D;(5)ABCD

　　[解析]

　　(1)企業(yè)外購(gòu)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)需要計(jì)入在建工程成本中。所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 3 110

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 521

　　貸：銀行存款 3 631

　　(2)安裝過(guò)程中領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，所以選項(xiàng)A不正確;固定資產(chǎn)的入賬成本=3 110+60+100+180+50=3 500(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D不正確。

　　(3)甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(3 500-175)÷5=665(萬(wàn)元)。

　　(4)2015年12月31日，機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2 800萬(wàn)元(公允價(jià)減處置費(fèi)用的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高原則認(rèn)定)，所以應(yīng)在2015年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為3 500-665-2 800=35(萬(wàn)元)，所以甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(2 800-175)÷4=656.25(萬(wàn)元)

　　(5)四個(gè)選項(xiàng)均正確。

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