华南俳烁实业有限公司

　　1. 某企業(yè)出售一棟生產(chǎn)用廠房，取得處置價款2 000萬元。該廠房原值2 500萬元，已提折舊800萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。則下列表述中正確的是(　　)。

　　A.此項業(yè)務(wù)會影響營業(yè)利潤300萬元

　　B.應(yīng)計入營業(yè)外支出400萬元

　　C.此項業(yè)務(wù)影響利潤總額300萬元

　　D.應(yīng)計入營業(yè)外收入400萬元

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)處置固定資產(chǎn)最后形成的凈損益應(yīng)當(dāng)通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算，所以不會影響到營業(yè)利潤，因此選項A不正確;處置凈損益=2 000-(2 500-800-100)-2 000×5%=300(萬元)，所以選項B、D不正確。

　　2. 某企業(yè)2015年7月被盜，丟失固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)原值120萬元，已提折舊12萬元，經(jīng)過調(diào)查，該損失屬于企業(yè)管理不善造成的，保險公司賠償金為20萬元。不考慮相關(guān)稅費則企業(yè)清查后應(yīng)計入(　　)。

　　A.管理費用88萬元

　　B.營業(yè)外支出88萬元

　　C.資產(chǎn)減值損失88萬元

　　D.其他應(yīng)收款88萬元

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出中，企業(yè)清查后應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=120-12-20=88(萬元)。

　　3. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原值為1 800萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款48萬元。2015年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為(　　)萬元。

　　A.154

　　B.90

　　C.64

　　D.192

　　[答案]A

　　[解析]2015年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=1 800-1 800/5×3+48=768(萬元);2015年9月份到12月份應(yīng)該計提折舊=768/4×4/12=64(萬元);2015年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊=1 800/5/12×3=90(萬元)，所以2015年應(yīng)計提折舊=90+64=154(萬元)。

　　4. 下列各項中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是(　　)。

　　A.企業(yè)將職工宿舍按市場價格出租給本企業(yè)職工

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房

　　C.企業(yè)將辦公大樓整體出租給某事業(yè)單位

　　D.公司將用于建造辦公樓的土地使用權(quán)出售

　　[答案]C

　　[解析]選項A屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項B屬于企業(yè)的存貨;選項D企業(yè)已經(jīng)將資產(chǎn)出售，不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　5. 甲公司與乙公司于2015年1月8日簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其一棟辦公樓出租給乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又將該辦公樓經(jīng)營租賃給丙公司，以賺取租金差價，租期3年。則下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司對該辦公樓應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　B.乙公司對該辦公樓應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.丙公司對該辦公樓不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　D.乙公司對該辦公樓不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　[答案]B

　　[解析]乙公司不擁有該辦公樓的所有權(quán)，不能作為投資性房地產(chǎn)核算，所以選項B錯誤。

　　6. 甲公司2015年1月1日將一棟辦公樓出租給乙公司，租期3年，每月收取租金10萬元，該辦公樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場。辦公樓原值為1 200萬元，預(yù)計凈殘值為120萬元，預(yù)計使用20年，采用年限平均法計提折舊。已知出租不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，則該交易對甲公司全年損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.54

　　B.114

　　C.60

　　D.120

　　[答案]C

　　[解析]全年取得租金收入=10×12=120(萬元)，全年投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(1 200-120)/20=54(萬元)，全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)，該交易對全年損益的影響金額=120-54-6=60(萬元)。

　　7. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述不正確的是(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值跡象均要計提減值準(zhǔn)備

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可以采用成本模式或公允價值模式

　　C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

　　D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

　　[答案]A

　　[解析]采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要進行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備。

　　8. 某企業(yè)為從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，2015年1月3日將一棟寫字樓出租給乙公司，當(dāng)日該寫字樓的賬面價值和公允價值均為15 000萬元，至2015年12月31日，詼寫字樓的公允價值為15 900萬元，該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。則下列表述不正確的是(　　)。

　　A.該寫字樓不需計提折舊

　　B.該寫字樓公允價值的上升對當(dāng)期損益的影響金額為900萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日不會對當(dāng)期損益有影響

　　D.如果公允價值不能可靠取得應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為成本模式計量

　　[答案]D

　　[解析]已采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為成本模式計量。

　　9. 企業(yè)將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中

　　B.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)累計折舊轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計折舊科目中

　　C.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目中

　　D.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中

　　[答案]D

　　[解析]自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中。

　　10. 甲公司2015年6月3日將原用于生產(chǎn)經(jīng)營的辦公樓對外出租，該辦公樓原值1 890萬元，已提折舊189萬元，已提減值準(zhǔn)備18.9萬元，出租日該辦公樓的公允價值為1 500萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。則下列說法中正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入公允價值變動損益科目的貸方金額為182.1萬元

　　B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入其他綜合收益科目的貸方金額為182.1萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入公允價值變動損益科目的借方金額為182.1萬元

　　D.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入其他綜合收益科目的借方金額為182.1萬元

　　[答案]C

　　[解析]將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的自有資產(chǎn)的賬面價值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)公允價值的差額計入公允價值變動損益的借方。計入公允價值變動損益的金額=1 890-189-18.9-1 500=182.1(萬元)。