华南俳烁实业有限公司

　　1. 某商貿(mào)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，采用售價金額核算法核算庫存商品，2015年2月初庫存商品成本為1 200萬元，售價總額為1 500萬元，本月購進商品進價成本為1 000萬元，售價總額為1 250萬元，本月銷售收入1 170萬元(含稅)，則月末結存庫存商品的實際成本為(　　)萬元。

　　A.1 200

　　B.1 220

　　C.1 320

　　D.1 400

　　[答案]D

　　[解析]本月不含稅銷售收入=1 170/(1+17%)=1 000(萬元)，商品進銷差價率=(300+250)÷(1 500+1 250)×100%=20%，月末結存庫存商品的實際成本=1 200+1 000-1 000×(1-20%)=1 400(萬元)。

　　2. 企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，在按管理權限報經(jīng)批準后，應貸記的會計科目是(　　)。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.管理費用

　　C.資本公積

　　D.以前年度損益調(diào)整

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，在按管理權限報經(jīng)批準后，應貸記“管理費用”科目。

　　3. 企業(yè)存貨發(fā)生盤虧，在按管理權限報經(jīng)批準后，屬于一般經(jīng)營損失的部分應借記的會計科目是(　　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.管理費用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.資本公積

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)存貨發(fā)生盤虧，在按管理權限報經(jīng)批準后，屬于一般經(jīng)營損失的部分應借記“管理費用”科目。

　　4. 甲公司為增值稅一般納稅人，4月在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料1 000千克，實際購入成本為300元/千克。經(jīng)查屬于管理不善造成的損失，由過失人賠款3 000元，則處理后有關存貨盤虧的凈損失為(　　)元。

　　A.348 000

　　B.297 000

　　C.321 000

　　D.300 000

　　[答案]A

　　[解析]一般納稅人因管理不善造成存貨的盤虧，增值稅進項稅額不得抵扣，要作進項稅額轉出處理，所以處理后有關存貨盤虧的凈損失=1 000×300×1.17-3 000=348 000(元)。

　　5. 甲公司(增值稅一般納稅人)因地震毀損原材料一批，當時購入取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元，根據(jù)保險責任范圍及合同規(guī)定應由保險公司賠償50萬元，則處理后有關存貨盤虧的凈損失應計入(　　)。

　　A.管理費用100萬元

　　B.營業(yè)外支出100萬元

　　C.管理費用125.5萬元

　　D.營業(yè)外支出125.5萬元

　　[答案]B

　　[解析]因自然災害原因造成原材料的毀損，其進項稅額可以正常抵扣，所以處理后有關存貨盤虧的凈損失應計入營業(yè)外支出的金額=150-50=100(萬元)。

　　6. 下列關于存貨跌價準備的表述正確的是(　　)。

　　A.存貨跌價準備一經(jīng)計提在存貨持有期間不得轉回

　　B.轉回存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值

　　C.存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當期需要計提的存貨跌價準備金額

　　D.企業(yè)出售存貨時要將匹配的存貨跌價準備一并結轉

　　[答案]D

　　[解析]以前計提存貨跌價準備的影響因素已經(jīng)消失，跌價準備應在原計提減值準備的金額內(nèi)轉回，所以選項A不正確;存貨賬面價值=存貨賬面余額-存貨跌價準備，轉回存貨跌價準備會增加存貨賬面價值，所以選項B不正確;存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當期需要提足的存貨跌價準備，如果期初有余額，則本期計提存貨跌價準備的金額應當將期初余額因素考慮在其中，所以選項C不正確。

　　7. 甲公司2015年12月1日庫存商品借方余額為1 200萬元，對應的存貨跌價準備貸方余額為30萬元，當期銷售庫存商品結轉的成本為400萬元，當期完工入庫的庫存商品成本為500萬元。12月31日庫存商品的可變現(xiàn)凈值為1 290萬元，則甲公司2015年12月31日需要計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.-20

　　D.-10

　　[答案]D

　　[解析]庫存商品期末余額=1 200-400+500=1 300(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1 290萬元，需提足的存貨跌價準備=1 300-1 290=10(萬元)。存貨跌價準備在未計提(轉回)時的余額=30-30×400/1 200=20(萬元)，所以甲公司2015年12月31日存貨跌價準備需計提的金額=10-20=-10(萬元)。

　　8. 某企業(yè)2015年8月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為25萬元，估計銷售費用和相關稅費為3萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目貸方余額為12萬元，2015年8月31日應計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　[答案]D

　　[解析]乙存貨的可變現(xiàn)凈值=120-3-25=92(萬元);乙存貨的賬面余額100萬元，當前需提足的存貨跌價準備=100-92=8(萬元)，因為存貨跌價準備科目期初有貸方余額12萬元，所以應計提存貨跌價準備=8-12=-4(萬元)。

　　9. 甲公司2015年3月1日購入面值為2 000萬元，票面年利率為4%的A公司債券。取得時支付價款2 030萬元(包括已到期但尚未領取的利息80萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，則甲公司取得該債券的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.2 035

　　B.2 000

　　C.2 005

　　D.1 955

　　[答案]D

　　[解析]持有至到期投資入賬成本=支付價款+交易費用-已到期但尚未領取的利息=2 030+5-80=1 955(萬元)。

　　10. 甲公司2015年1月1日按每張980元的價格購入乙公司于2015年1月1日發(fā)行的期限為2年、面值為1 000元、票面年利率為3%的普通債券1 000張，將其劃分為持有至到期投資，發(fā)生交易費用8 000元，均以銀行存款支付。該債券的實際利率為4%，2015年12月31日按照攤余成本和實際利率確認的投資收益為39 520元，則2015年年末持有至到期投資的攤余成本為(　　)元。

　　A.980 000

　　B.988 000

　　C.978 480

　　D.997 520

　　[答案]D

　　[解析]甲公司購入債券時編制的會計分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本 1 000 000

　　貸：銀行存款 988 000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 12 000

　　12月31日應當編制的會計分錄為：

　　借：應收利息 30 000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 9 520

　　貸：投資收益 39 520

　　2015年年末持有至到期投資的賬面價值=1 000 000-12 000+9 520=997 520(元)。