华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2016年5月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2日，外購(gòu)原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為13萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(3)19日，將辦公樓整體對(duì)外出租，取得月租金收入為25萬(wàn)元。

　　(4)20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為1 200萬(wàn)元，已提折舊1 000萬(wàn)元。

　　(5)30日，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6.38萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(大家論壇)。

　　A.借：原材料 230

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43

　　銷售費(fèi)用 3

　　貸：銀行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43

　　貸：銀行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1

　　貸：銀行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1

　　銷售費(fèi)用 3.33

　　貸：銀行存款 272.43

　　(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算收回的委托加工物資成本為(大家論壇)萬(wàn)元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是(大家論壇)。

　　A.企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中

　　B.企業(yè)將辦公樓出租應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.取得租金收入應(yīng)計(jì)入某他業(yè)務(wù)收入中

　　D.出租所交納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加中

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(大家論壇)。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 200

　　累計(jì)折舊 1 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 200

　　B.借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　C.借：固定資產(chǎn)清理 15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15

　　D.借：固定資產(chǎn)清理 85

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 85

　　(5)甲公司當(dāng)月計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為(大家論壇)萬(wàn)元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.79.86

　　[答案](1)B;(2)B;(3)BCD;(4)ABCD;(5)A

　　[解析](1)運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。

　　(2)委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬(wàn)元)。委托方收回委托加工物資直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。

　　(3)企業(yè)將辦公樓對(duì)外出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(4)四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　(5)計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 41.26

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20

　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 14.88

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 6.38