华南俳烁实业有限公司

　　2008年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(4)11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。

　　(交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　 800

　　投資收益　　　　　　　　　 　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　802

　　(2)借：公允價值變動損益　　　　　 30(800-100×7.7)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　30

　　(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40(8.1×100-7.7×100)

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　 　　40

　　(4)借：銀行存款　　　　 　 825

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　 　800

　　——公允價值變動　 10

　　投資收益　　　　　　　　　　　　 15

　　借：公允價值變動損益　 　10

　　貸：投資收益　　　　　　　 　10

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