华南俳烁实业有限公司

　　企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年5月1日以銀行存款支付研究費(fèi)用9 000元;

　　(2)2008年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5 800元，注冊(cè)費(fèi)200元，無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);

　　(3)企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)偅�并于每月末攤銷;

　　(4)2009年7月1日，企業(yè)為保持此專利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù)研究，發(fā)生研究費(fèi)用3 000元，以銀行存款支付;

　　(5)2009年12月1日，企業(yè)以18 000元將此專利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行;出售該專利權(quán)按5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制研制過(guò)程與注冊(cè)業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。

　　(2)計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　(3)編制企業(yè)為保持專利權(quán)的先進(jìn)性支付研制費(fèi)的分錄。

　　(4)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)

　　【答案】

　　(1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。

　�、偃胭~價(jià)值=5 800+200=6 000(元)

　�、谙嚓P(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　 　9 000

　　研發(fā)支出——資本化支出　　 6 000

　　貸：銀行存款　　　　　　 　　15 000

　　借：管理費(fèi)用 9 000

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 9 000

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 　 6 000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 　 6 000

　　(2)計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　每月末的攤銷額=6 000/5/12=100(元)

　　借：管理費(fèi)用 　 100

　　貸：累計(jì)攤銷 　100

　　(3)以銀行存款支付后續(xù)研制費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用　　 3 000

　　貸：銀行存款　 　3 000

　　(4)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。

　　出售凈收益=18 000-18 000×5%-(6 000-100×12)=12 300(元)

　　借：銀行存款　　 　18 000

　　累計(jì)攤銷　　 　1 200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　 　　　　6 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　 　900

　　營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　 　12 300

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