华南俳烁实业有限公司

　　大海公司2007年度和2008年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2007年年初未分配利潤為400萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元;國庫券利息收入為40萬元;企業(yè)債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　　(2)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。

　　(3)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算大海公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案，編制相應(yīng)會計(jì)分錄;

　　(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄;

　　(4)計(jì)算年末未分配利潤。

　　(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)計(jì)算大海公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄

　　大海公司所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅

　　=(1 200+60-40-40)×25%=295(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用295

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅295

　　借：本年利潤295

　　貸：所得稅費(fèi)用295

　　借：本年利潤905　(1200-295)

　　貸：利潤分配——未分配利潤905

　　(2)根據(jù)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案，編制大海公司提取法定盈余公積的會計(jì)分錄。

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積90.5(905×10%)

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 90.5

　　借：利潤分配——未分配利潤90.5

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 90.5

　　(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

　　貸：應(yīng)付股利100

　　借：利潤分配——未分配利潤100

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

　　(4)年末未分配利潤

　　=400+905-90.5-100=1 114.5(萬元)

　　【解析】本題目業(yè)務(wù)(2)和(3)

　　業(yè)務(wù)(3)做了現(xiàn)金股利的處理，業(yè)務(wù)(2)沒有處理，原因如下：

　　關(guān)鍵在于是誰提出方案時(shí)做處理，董事會提出的分配股利的方案時(shí)不能做處理，只有等股東大會批準(zhǔn)后才做處理。題目中如果是股東大會批準(zhǔn)了股利分配方案，就做處理;如果說的是董事會提取了股利分配方案則不做處理，可以結(jié)合2009年教材P151倒數(shù)第二自然段理解。

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