华南俳烁实业有限公司

　　1. 長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2008年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：

　　單位：萬元

　　科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額

　　主營業(yè)務成本 2000 主營業(yè)務收入 3500

　　營業(yè)稅金及附加 29 其他業(yè)務收入 100

　　其他業(yè)務成本 60 投資收益 80

　　銷售費用 80 營業(yè)外收入 60

　　管理費用 500 公允價值變動損益 60

　　財務費用 40

　　資產(chǎn)減值損失 160

　　營業(yè)外支出 34

　　2008年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價400萬元，增值稅68萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元

　　(2)本月發(fā)生應付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。

　　(3)本月收到增值稅返還100萬元。

　　(4)本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。

　　(5)本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅10萬元、教育費附加1萬元。

　　(6)12月31日，某項交易性金融資產(chǎn)公允價值上升4萬元。

　　(7)12月31日，計提壞賬準備10萬元，計提存貨跌價準備20萬元。

　　(8)該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應納稅所得額為800萬元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元;遞延所得稅負債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。 假定按年確定所得稅費用。

　　要求：

　　(1)編制長江公司2008年12月份相關業(yè)務的會計分錄。

　　(2)編制長江公司2008年度利潤表。

　　(答案中“應交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中金額單位用萬元表示)

　　利潤表

　　編制單位：長江公司 2008年 單位：萬元

　　項 目 本期金額

　　一、營業(yè)收入

　　減：營業(yè)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

　　投資收益(損失以“-”號填列)

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

　　加：營業(yè)外收入

　　減：營業(yè)外支出

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)

　　減：所得稅費用

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)

　　[答案]

　　1.

　　[答案]

　　(1)

　�、俳瑁簯�收賬款 468

　　貸：主營業(yè)務收入 400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68

　　借：主營業(yè)務成本 240

　　貸：庫存商品 240

　　②借：生產(chǎn)成本 200

　　制造費用 20

　　管理費用 50

　　銷售費用 30

　　貸：應付職工薪酬 300

　�、劢瑁恒y行存款 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　�、芙瑁汗芾碣M用 40

　　貸：累計攤銷 40

　�、萁瑁籂I業(yè)稅金及附加 11

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 10

　　——教育費附加 1

　　⑥借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 4

　　貸：公允價值變動損益 4

　�、呓瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 30

　　貸：壞賬準備 10

　　存貨跌價準備 20

　�、�2008年長江公司應交所得稅=800×25%=200(萬元)

　　2008年長江公司遞延所得稅=(26-16)-(40-20)=-10(萬元)

　　2008年長江公司所得稅費用=200+(-10)=190(萬元)

　　借：所得稅費用 190

　　遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：應交稅費—應交所得稅 200

　　遞延所得稅負債 10

　　(2)

　　利潤表

　　編制單位：長江公司 2008年 單位：萬元

　　項 目 本期金額

　　一、營業(yè)收入 4000

　　減：營業(yè)成本 2300

　　營業(yè)稅金及附加 40

　　銷售費用 110

　　管理費用 590

　　財務費用 40

　　資產(chǎn)減值損失 190

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 64

　　投資收益(損失以“-”號填列) 80

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 874

　　加：營業(yè)外收入 160

　　減：營業(yè)外支出 34

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 1000

　　減：所得稅費用 190

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 810