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　　第六章 利潤(rùn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于“本年利潤(rùn)”賬戶的表述中不正確的是( )。

　　A、貸方登記營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額

　　B、借方登記營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額

　　C、年度終了結(jié)賬后，該賬戶無(wú)余額

　　D、全年的任何一個(gè)月末都不應(yīng)有余額

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核本年利潤(rùn)的核算內(nèi)容�！氨灸昀麧�(rùn)”賬戶貸方登記轉(zhuǎn)來(lái)的收入和利得，借方登記轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用和損失，各月末余額反映本年累計(jì)的利潤(rùn)或虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，故選項(xiàng)D不正確。

　　2、不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是( )賬戶。

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C、管理費(fèi)用

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶中，選項(xiàng)B、C、D是損益類中相關(guān)費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。

　　3、關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、損失是指由企業(yè)日�；顒�(dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

　　B、損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、損失是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

　　D、損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外支出)的損失和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失兩類。

　　4、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。

　　A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　B、國(guó)債利息收入

　　C、公司債券的利息收入

　　D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

　　5、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　)。

　　A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、收到退回的所得稅

　　D、處置投資取得的凈收益

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。

　　6、某企業(yè)2×11年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A、13

　　B、15

　　C、18

　　D、23

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬(wàn)元。

　　7、甲公司2011年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。則當(dāng)期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬(wàn)元);當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 970×25%=2 492.5(萬(wàn)元);當(dāng)期凈利潤(rùn)=9 900-2 492.5=7 407.5(萬(wàn)元)。

　　8、某工業(yè)企業(yè)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為2 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬(wàn)元，銷售商品發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(　　)萬(wàn)元。

　　A、375

　　B、382.5

　　C、386.2

　　D、390

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該企業(yè)2011年凈利潤(rùn)=(3 000-2 500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(萬(wàn)元)。 上面的計(jì)算公式中第一個(gè)括號(hào)中的第一個(gè)10是財(cái)務(wù)費(fèi)用，第二個(gè)10是營(yíng)業(yè)外支出;沒(méi)有單獨(dú)減去其他業(yè)務(wù)成本10，因?yàn)楸绢}給出了營(yíng)業(yè)成本為2 500，這其中包括了其他業(yè)務(wù)成本10，所以不單獨(dú)減去其他業(yè)務(wù)成本10。本題中：銷售商品發(fā)生現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　9、某工業(yè)企業(yè)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2 780萬(wàn)元，銷售生產(chǎn)用原材料確認(rèn)收入50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(　　)萬(wàn)元。

　　A、1 680

　　B、1 665

　　C、1 672.5

　　D、1 687.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)2011年凈利潤(rùn)=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)×(1-25%)=1 672.5(萬(wàn)元)。

　　10、某企業(yè)于2011年5月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為1年，合同總收入80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元。2011年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬(wàn)元，假定滿足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)勞務(wù)影響2011年度利潤(rùn)總額的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A、50

　　B、25

　　C、40

　　D、15

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 完工進(jìn)度=25/40=62.5%，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=80×62.5%=50(萬(wàn)元)，應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=40×62.5%=25(萬(wàn)元)，所以影響利潤(rùn)總額的金額=50-25=25(萬(wàn)元)。