华南俳烁实业有限公司

　　甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。2007年3月6日甲公司采用收取手續(xù)費方式委托乙公司銷售商品100件，每件價款為不含增值稅額10萬元，商品已發(fā)出。

　　2007年6月8日乙公司對外實際銷售20件的商品，銷售價款為每件10萬元，并向委托方開出代銷清單;2007年6月28日甲公司收到乙公司支付的20件貨款。手續(xù)費為不含稅收入的10%。

　　要求：

　　(1) 編制甲公司委托代銷的會計分錄;

　　(2) 編制乙公司受托代銷的會計分錄;

　　6.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅核算方法采用資產(chǎn)負債表債務法，不考慮納稅調(diào)整。商品價款均不含增值稅，商品銷售成本逐筆結轉(zhuǎn)。不考慮其他稅費。2007年8月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：

　　(1)8月1日，向A公司銷售商品一批，價目表價款為500萬元。為了鼓勵客戶多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商品折扣。開出增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為450萬元，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行，銷售成本為300萬元。

　　(2)8月8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為600萬元，銷售成本為400萬元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(3)8月16日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。

　　(4)8月18日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為200萬元，商品成本為130萬元。貨款尚未收到。

　　(5)8月26日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)8月30日，D公司要求退回本年7月4日購買的產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售價款為300萬元，銷售成本為150萬元，已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量，同意該企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)入庫。

　　(7)8月30日，銷售原材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為50萬元，商品成本為40萬元。貨款已收到。

　　(8)8月30日，處置固定資產(chǎn)，原值為150萬元，已計提折舊50萬元，收到價款120萬元。

　　要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務、有關所得稅的會計分錄，并編制利潤表。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目)

　　答案

　　(1)甲公司(委托方)

　�、�2007年3月6日將商品交付乙公司時：

　　借：委托代銷商品 800

　　貸：庫存商品 800

　　②2007年6月8日收到代銷清單

　　借：應收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務收入 20×10=200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業(yè)務成本 20×8=160

　　貸：委托代銷商品 160

　　借：銷售費用 200×10%=20

　　貸：應收賬款 20

　�、�2007年6月28日收到貨款

　　借：銀行存款 234-20=214

　　貸：應收賬款 214

　　乙公司(受托方)

　�、� 2007年3月6日收到代銷商品

　　借：受托代銷商品 100×10=1000

　　貸：受托代銷商品款 1000

　�、�2005年6月8日對外銷售

　　借：銀行存款 234

　　貸：受托代銷商品 20×10=200

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　③收到增值稅發(fā)票

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34

　　貸：應付賬款 34

　�、�2007年6月28日支付貨款

　　借：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　 　　20×10=200

　　應付賬款 34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　234-20=214

　　其他業(yè)務收入 20