华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。甲公司為研發(fā)新一代電子產(chǎn)品進行研發(fā)開發(fā)活動。2007年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年5月為獲得知識而進行的活動發(fā)生差旅費5萬元，以現(xiàn)金支付。

　　(2)2007年6月為新的或經(jīng)改進的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計、評價和最終選擇而發(fā)生費用16萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2007年8月1日完成了研究階段的工作，形成新一代電子產(chǎn)品的新技術(shù)基本條件已經(jīng)具備。正式進入開發(fā)階段。為生產(chǎn)前新技術(shù)的工具、夾具、模具和沖模的設(shè)計而發(fā)生原材料費用100萬元、職工薪酬20萬元以及相關(guān)設(shè)備折舊費3萬元等;假定符合資本化條件。

　　(4)2007年9月經(jīng)改造和測試而發(fā)生原材料費用500萬元、職工薪酬40萬元及相關(guān)設(shè)備折舊費3萬元等;假定符合資本化條件。

　　(5)2007年10月10日新一代電子產(chǎn)品研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，預(yù)計無形資產(chǎn)的使用壽命為6年，采用直線法攤銷。同時乙公司與本公司簽訂不可撤銷合同，承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)，合同售價為66萬元。

　　要求：

　　(1) 編制有關(guān)新一代電子產(chǎn)品進行研究開發(fā)活動的會計分錄;

　　(2) 計算并編制2007年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

　　答案

　　(1)2007年5月

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 5

　　貸：庫存現(xiàn)金 5

　　借：管理費用 5

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 5

　　(2)2007年6月

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 16

　　貸：銀行存款 16

　　借：管理費用 16

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 16

　　(3)2007年8月1日

　　借：研發(fā)指支出——資本化支出 123

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)付職工薪酬 20

　　累計折舊 3

　　(4)2007年9月

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 543

　　貸：原材料 500

　　應(yīng)付職工薪酬 40

　　累計折舊 3

　　(5)2007年10月10日

　　借：無形資產(chǎn) 123+543=666

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 666

　　(6)計算并編制2007年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄

　　無形資產(chǎn)攤銷=(666-66)÷6×3/12=25(萬元)

　　借：管理費用 25

　　貸：累計折舊 25