华南俳烁实业有限公司

　　A、B公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為519.50萬元，應(yīng)付加工費(fèi)為70萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%，A公司收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)1.50萬元，加工費(fèi)及代扣代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算;5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生應(yīng)付職工薪酬228萬元，分配制造費(fèi)用181萬元;5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。6月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)2000萬元(不含增值稅)，貨款尚未收到。

　　要求：編制A公司有關(guān)委托加工材料的會計(jì)分錄。

　　答案

　　(1)發(fā)出原材料時(shí)：

　　借：委托加工物資 519.50

　　貸：原材料 519.50

　　(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅：

　　應(yīng)繳納增值稅額=70×17%=11.90(萬元)

　　應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(萬元)

　　代扣代交的消費(fèi)稅=655×10%=65.50(萬元)

　　借：委托加工物資 70

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11.90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 65.50

　　貸：應(yīng)付賬款 147.40

　　(1) 支付往返運(yùn)雜費(fèi)

　　借：委托加工物資 1.50

　　貸：銀行存款 1.50

　　(2) 收回加工物資驗(yàn)收入庫

　　借：原材料 591

　　貸：委托加工物資 591

　　(3) 甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本 591

　　貸：原材料 591

　　(4) 甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本 409

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 228

　　制造費(fèi)用 181

　　(5) 甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

　　借：庫存商品 1000

　　貸：生產(chǎn)成本 1000

　　(6) 銷售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款 2340

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

　　借：營業(yè)稅金及附加 2000×10%=200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1000

　　貸：庫存商品 1000

　　(7) 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 200-65.50=134.50

　　貸：銀行存款 134.50