华南俳烁实业有限公司

　　A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算，在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008年度，A公司相關經濟業(yè)務和事項如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發(fā)出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發(fā)出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

　　(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業(yè)管理　　部門領用原材料20萬元。

　　(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發(fā)出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬元。

　　(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。

　　(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。

　　(11)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

　　要求：(1)編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。

　　(2)編制A公司2008年度的利潤表。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)

　�、� 借：銀行存款 17

　　應收票據 100

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務成本 60

　　貸：庫存商品 60

　�、� 借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　�、� 借：生產成本 300

　　制造費用 60

　　管理費用 20

　　貸：原材料 380

　�、� 借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務成本 18

　　貸：原材料 18

　　⑤ 借：生產成本 100

　　制造費用 40

　　管理費用 40

　　在建工程 20

　　貸：應付職工薪酬 200

　�、� 借：資產減值損失 13

　　貸：壞賬準備 13

　�、� 借：制造費用 70

　　管理費用 30

　　貸：累計折舊 100

　�、� 借：銷售費用 20

　　財務費用 4

　　貸：銀行存款 24

　　⑨ 借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 60

　　——應交營業(yè)稅 5

　　——應交所得稅 35

　　貸：銀行存款 100

　�、� 應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=53.75(萬元)

　　借：所得稅費用 53.75

　　貸：應交稅費——應交所得稅 53.75

　　11)借：主營業(yè)務收入 700

　　其他業(yè)務收入 20

　　貸：本年利潤 720

　　借：本年利潤 558.75

　　貸：主營業(yè)務成本 360

　　其他業(yè)務成本 18

　　管理費用 90

　　銷售費用 20

　　財務費用 4

　　資產減值損失 13

　　所得稅費用 53.75

　　A公司利潤表

　　2008年度 單位：萬元

　　項 目 本年累計數

　　一、營業(yè)收入 720

　　減：營業(yè)成本 378

　　營業(yè)稅金及附加 0

　　銷售費用 20

　　管理費用 90

　　財務費用 4

　　資產減值損失 13

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 0

　　投資收益(損失以“-”號填列) 0

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 215

　　加：營業(yè)外收入 0

　　減：營業(yè)外支出 0

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 215

　　減：所得稅費用 53.75

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 161.25