华南俳烁实业有限公司

　　乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅稅率為17%，2015年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�、�3月1日，建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10萬元。

　　②3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為17萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫。

　�、�3月10日，出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入50萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為60萬元，已累計(jì)攤銷40萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　�、�3月15日，購入一辦公樓，價(jià)款3 000萬元，款項(xiàng)已由銀行支付(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

　�、�3月16日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)120萬元，已提折舊50萬元，出售價(jià)款100萬元(不含增值稅)，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，收到款項(xiàng)117萬元存入銀行。

　　⑥3月20日，銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元(不含稅)，貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬元。

　�、�3月22日，銷售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)(價(jià)稅合計(jì))為58.5萬元存入銀行收妥，該批產(chǎn)品成本為30萬元。

　　⑧3月25日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料①，下列說法中正確的是(　)。

　　A、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

　　B、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷售收入

　　C、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

　　D、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品未離開核算主體，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將成本計(jì)入在建工程，建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程 9.7

　　貸：庫存商品 8

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料②至④，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、3月5日

　　借：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　17

　　貸：銀行存款 117

　　B、3月10日

　　借：銀行存款 50

　　累計(jì)攤銷 40

　　貸：無形資產(chǎn) 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 2.5

　　營業(yè)外收入 27.5

　　C、3月10日

　　借：營業(yè)稅金及附加 2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 2.5

　　借：銀行存款 50

　　累計(jì)攤銷 40

　　貸：無形資產(chǎn) 60

　　營業(yè)外收入 30

　　D、3月15日

　　借：固定資產(chǎn) 3 000

　　貸：銀行存款 3 000

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅影響營業(yè)外收支，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。

　　【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料⑤，下列說法中正確的是(　)。

　　A、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響當(dāng)期損益

　　B、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額影響營業(yè)外收支

　　C、出售固定資產(chǎn)不屬于日�；顒�(dòng)

　　D、出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 出售固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)收取的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。

　　【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料⑥至⑧，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、3月20日

　　借：應(yīng)收賬款 351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：庫存商品 200

　　B、3月22日

　　借：銀行存款 58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　C、3月22日

　　借：銀行存款 58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 58.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　D、3月25日

　　借：在途物資 87

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13

　　貸：銀行存款 100

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 3月22日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。

　　【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】