华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是(　)。

　　A、銷售價(jià)款

　　B、增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、現(xiàn)金折扣

　　D、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 現(xiàn)金折扣在總價(jià)法核算下，應(yīng)收賬款入賬時(shí)，不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。故答案選C。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是(　)。

　　A、發(fā)出材料的實(shí)際成本

　　B、支付給受托方的加工費(fèi)

　　C、支付給受托方的增值稅

　　D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核委托加工材料成本的計(jì)算。支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本中。

　　【該題針對(duì)“委托加工物資的核算,委托加工物資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2014年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為(　)元。

　　A、10 000

　　B、10 500

　　C、10 600

　　D、11 000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 剩余的甲材料的數(shù)量=300-(400-200)=100(公斤)，剩余的甲材料都是2月10日購入的，所以月末甲材料的實(shí)際成本100×110=11 000(元)。

　　【該題針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、不定項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年度至2014年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，價(jià)格中均不含稅：

　　(1)2012年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。

　　(2)2012年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。

　　(3)2012年12月5日，公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價(jià)值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價(jià)值為10萬元。2012年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。

　　(4)2013年1月1日，將該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，租期為1年，每月租金為6萬元。

　　(5)2014年12月31日，甲企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出售，該設(shè)備已計(jì)提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1)~(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A、領(lǐng)用工程物資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　B、領(lǐng)用原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C、支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用

　　D、計(jì)入在建工程的金額合計(jì)為620萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于生產(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣。支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程而不是管理費(fèi)用中。所以選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

　　2012年6月1日：

　　借：在建工程300

　　貸：工程物資300

　　借：在建工程200

　　貸：原材料200

　　借：在建工程80

　　貸：應(yīng)付職工薪酬80

　　借：在建工程40

　　貸：銀行存款40

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，下列表述正確的是(　)。

　　A、計(jì)提折舊的開始月份為6月

　　B、計(jì)提折舊的開始月份為7月

　　C、每月計(jì)提折舊金額為5萬元

　　D、若到使用年限終了，總計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊600萬元

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 2012年6月30日：

　　借：固定資產(chǎn)620

　　貸：在建工程(300+200+80+40)620

　　每月計(jì)提折舊=(620-20)/10/12=5(萬元);

　　計(jì)提折舊總額=620-20=600(萬元)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，關(guān)于對(duì)生產(chǎn)線的更新改造，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為590萬元

　　B、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為595萬元

　　C、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為696萬元

　　D、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為701萬元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 2012年12月已計(jì)提折舊額=5×6=30(萬元);

　　賬面價(jià)值=620-30=590(萬元)。

　　分錄為：

　　借：在建工程590

　　累計(jì)折舊30

　　貸：固定資產(chǎn)620

　　借：在建工程120

　　貸：原材料100

　　應(yīng)付職工薪酬—工資20

　　借：在建工程10

　　貸：工程物資10

　　借：營(yíng)業(yè)外支出24

　　貸：在建工程24

　　更新改造之后的賬面價(jià)值=590+120+10-24=696(萬元)。