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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、元泰企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年應(yīng)交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費(fèi)稅(全部為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生)300萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅60萬元，教育及附加費(fèi)10萬元，房產(chǎn)稅20萬元，所得稅費(fèi)用500萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為( )萬元。

　　A、70

　　B、370

　　C、90

　　D、460

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算金額的計(jì)算。增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時(shí)，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。房產(chǎn)稅不通過營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，確認(rèn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”;支付時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”。所得稅費(fèi)用通過所得稅費(fèi)用科目核算。應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加“的稅金=300+60+10=370(萬元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為“銷售費(fèi)用”的是( )。

　　A、車間管理人員的薪酬

　　B、對(duì)外出租的投資性房地產(chǎn)的折舊

　　C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊

　　D、廠部管理人員的薪酬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容。車間管理人員的薪酬計(jì)入制造費(fèi)用;對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;廠部管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“銷售費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過銷售費(fèi)用科目核算的是( )。

　　A、銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　B、出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用

　　C、銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用

　　D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“銷售費(fèi)用的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、2016年11月1日方華公司經(jīng)營(yíng)租出管理用設(shè)備一臺(tái)，每月該設(shè)備折舊金額100萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2016年11月末針對(duì)計(jì)提的折舊金額應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。(分錄中的金額單位為萬元)

　　A、借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：預(yù)付賬款100

　　B、借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：銀行存款100

　　C、借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：累計(jì)折舊100

　　D、借：管理費(fèi)用100

　　貸：累計(jì)折舊100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出租固定資產(chǎn)收到的租金計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入科目，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，所以出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。

　　【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的稅金中，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的是( )。

　　A、增值稅、車船使用稅

　　B、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　C、消費(fèi)稅、增值稅

　　D、印花稅、消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)AC中的增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時(shí)，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算，發(fā)生時(shí)直接用銀行存款支付，即借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、元泰企業(yè)2016年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：車間管理部門應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊30萬元;因收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨短缺凈損失10萬元;管理部門機(jī)器設(shè)備日常維修支出40萬元;辦公樓應(yīng)攤銷的土地使用權(quán)300萬元。該企業(yè)5月份應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是( )萬元。

　　A、380

　　B、350

　　C、310

　　D、50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】管理費(fèi)用=10+40+300=350(萬元)，車間管理部門應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列各項(xiàng)中，不通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )。

　　A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)

　　B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　C、企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣

　　D、企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入( )。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本

　　B、營(yíng)業(yè)外支出

　　C、管理費(fèi)用

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核管理費(fèi)用的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計(jì)入管理費(fèi)用，只是超支的部分不可以在當(dāng)年計(jì)算所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、元泰企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。A客戶2016年7月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于7月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為( )元。

　　A、840

　　B、0

　　C、1965.6

　　D、982.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)。

　　本題會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款 98280

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 84000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14 280

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 982.8

　　銀行存款 97297.2

　　貸：應(yīng)收賬款 98280

　　【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計(jì)入( )。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、營(yíng)業(yè)外收入

　　C、管理費(fèi)用

　　D、在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核籌建期間長(zhǎng)期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、甲公司某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為( )萬元。

　　A、100

　　B、110

　　C、10

　　D、11.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。

　　【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是( )。

　　A、已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用

　　B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用

　　C、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　D、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，銷售的時(shí)候，包裝物也相當(dāng)于材料賣掉了，有一定的單獨(dú)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，所以結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本按配比原則計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。而選項(xiàng)AB，都是為了銷售的商品而發(fā)生的費(fèi)用，所以計(jì)入到銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D，因?yàn)椴粏为?dú)計(jì)價(jià)，所以沒有收入確認(rèn)，這個(gè)包裝物的作用就是為了促進(jìn)銷售，所以是計(jì)入到銷售費(fèi)用的。

　　【該題針對(duì)“銷售費(fèi)用的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】