华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2016年12月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年12月11日付清貨款，企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、希達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1,000元，市場(chǎng)售價(jià)為2,000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40,000

　　B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3,400

　　C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 46,800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (20×2000)40,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (40000×17%)6,800

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000

　　貸：庫(kù)存商品 20,000

　　【該題針對(duì)“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、2017年1月5日一鳴公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為17萬(wàn)元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬(wàn)元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確的是( )。

　　A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬(wàn)元

　　B、借記“在建工程——安裝”60萬(wàn)元

　　C、借記“在建工程——廠房”30萬(wàn)元

　　D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 (10×1.17)11.7

　　在建工程——安裝 60

　　——廠房 30

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (10×17%)1.7

　　【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、短期借款

　　C、應(yīng)收利息

　　D、應(yīng)付利息

　　【正確答案】D

　　【答案解析】短期借款計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計(jì)提短期借款利息時(shí)應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付利息”科目的貸方。

　　【該題針對(duì)“短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、2016年10月1日，銘泰企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200,000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。12月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A、借：短期借款 200,000

　　應(yīng)付利息 2,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　B、借：短期借款 200,000

　　應(yīng)付利息 1,000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　C、借：短期借款 200,000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　D、借：短期借款 202,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核短期借款，題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　【該題針對(duì)“短期借款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、明達(dá)公司結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500,000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30,000元，實(shí)發(fā)工資470,000元，下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。

　　A、借：管理費(fèi)用 500,000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 500,000

　　B、借：應(yīng)付職工薪酬 30,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000

　　C、借：其他應(yīng)收款 30,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000

　　D、借：應(yīng)付職工薪酬 470,000

　　貸：銀行存款 470,000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。

　　【該題針對(duì)“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、企業(yè)每期期末計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息(一次還本付息)，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。