华南俳烁实业有限公司

　　涉及考題

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料1 000公斤，購(gòu)買價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為360元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤【】元。

　　A.50.64 B.50.87 C.50 D.51

　　【答案解析】D：購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=50 000+360+130=50 490(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=1 000×(1-1%)=990(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=50 490/990=51(元/公斤)。

　　2.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。從外地購(gòu)入原材料1 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1 200元，購(gòu)買價(jià)款共為1 200 000元，增值稅稅額為204 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)50 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)10 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為10 000元。運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為【】元。

　　A.1 266 500 B.1 270 000 C.1 474 000 D. 1 258 000

　　【答案解析】：A企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。另外，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7%扣除計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，所以原材料的入賬價(jià)值=1 200×1 000+50 000×(1-7%)+10 000+10 000=1 266 500(元)。

　　3.下各項(xiàng)支出中，一般納稅企業(yè)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是【】。

　　A.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

　　C.購(gòu)買存貨而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用 D.購(gòu)買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

　　【答案解析】：A一般納稅企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。

　　4.下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是【】。

　　A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

　　B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

　　D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本

　　【答案解析】C：對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

　　5.工業(yè)企業(yè)下列存貨相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)利得的是【】。

　　A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

　　B.責(zé)任事故造成的存貨凈損失

　　C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

　　D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

　　【答案解析】D：選項(xiàng)A，收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，責(zé)任事故造成的存貨凈損失計(jì)入其他應(yīng)收款;選項(xiàng)C購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨的成本;選項(xiàng)D，自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　8.東方公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，東方司庫(kù)存A材料的成本為35萬(wàn)元，該批材料專門用于加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為【A】萬(wàn)元。

　　A.2 B.4 C.9 D.15

　　【答案解析】：甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=35+11=46(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品發(fā)生了減值，故A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值=50-11-6=33(萬(wàn)元)，A材料的成本為35萬(wàn)元，所以其應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬(wàn)元。

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　　9.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為1 400萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為1 300萬(wàn)元;庫(kù)存B產(chǎn)品的成本為1 250萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為1 300萬(wàn)元(假設(shè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0)。2010年12月31日，大海公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為【A】萬(wàn)元。

　　A.100 B.150 C.50 D.0

　　【答案解析】：A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1400-1300=100(萬(wàn)元);B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，故2010年12月31日大海公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為100萬(wàn)元。

　　10.2010年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的外購(gòu)D材料全部出售，2010年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。假設(shè)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為0，則2010年12月31日D材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為【A】萬(wàn)元。

　　A.101 B.99 C.90 D.110

　　【答案解析】：2010年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-99=101(萬(wàn)元)