华南俳烁实业有限公司

　　(1)將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理1000000

　　累計(jì)折舊1000000

　　貸：固定資產(chǎn)2000000

　　(2)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：

　　借：銀行存款1200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理1200000

　　(3)計(jì)算銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按規(guī)定適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納稅為60000(1200000×5%)元：

　　借：固定資產(chǎn)清理60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理140000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得140000

　　【例2-82】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)4000000 元，已計(jì)提折舊1000000 元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。其殘料估計(jì)價(jià)值50000 元，殘料已辦理入庫(kù)。發(fā)生的清理費(fèi)用20000 元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1500000 元，尚未收到賠款。丙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　(1)將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理3000000

　　累計(jì)折舊1000000

　　貸：固定資產(chǎn)4000000

　　(2)殘料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料50000

　　貸：固定資產(chǎn)清理50000

　　(3)支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理20000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000

　　(4)確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款1500000

　　貸：固定資產(chǎn)清理1500000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1470000

　　貸：固定資產(chǎn)清理1470000

　　六、固定資產(chǎn)清查

　　【例2—83】丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，重置成本為30000 元(假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28 號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　(1)盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)30000

　　貸：以前年度損益調(diào)整30000

　　(2)確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整9900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9900

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整20100

　　貸：盈余公積——法定盈余公積2010

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18090

　　(二)固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　【例2—84】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10000 元，已計(jì)提折舊7000 元。

　　(1)盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000

　　累計(jì)折