华南俳烁实业有限公司

　　第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項

　　一、應(yīng)收賬款

　　【例1】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000 元，增值稅額51000 元，以銀存款代墊運雜費6000 元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款357000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000

　　銀行存款6000

　　需要說明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應(yīng)計入應(yīng)收賬款，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　二、預(yù)付賬款

　　【例2】甲公司向乙公司采購材料5000 噸，單價10 元，所需支付的款項總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。甲公司應(yīng)作如下會計處理：

　　(1)預(yù)付50%的貨款時：

　　借：預(yù)付賬款——乙公司25000

　　貸：銀行存款25000

　　(2)收到乙公司發(fā)來的5000 噸材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500 元。甲公司以銀行存款補付所欠款項33500 元。

　　借：原材料50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 8500

　　貸：預(yù)付賬款——乙公司250000

　　銀行存款33500

　　三、其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

　　(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　(二)應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;

　　(四)存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　(五)其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　【例3】甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，應(yīng)由保險公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。

　　借：其他應(yīng)收款——保險公司30000

　　貸：材料采購30000

　　【例4】上述保險公司賠款如數(shù)收到。

　　借：銀行存款30000

　　貸：其他應(yīng)收款——保險公司30000

　　【例5】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費5000 元，擬從其工資中扣回。

　　(1)墊支時：

　　借：其他應(yīng)收款5000

　　貸：銀行存款5000

　　(2)扣款時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬5000

　　貸：其他應(yīng)收款5000

　　【例6】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000 元。

　　借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000

　　貸：銀行存款10000

　　【例7】租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10000 元，已存入銀行。

　　借：銀行存款10000

　　貸：其他應(yīng)收款——存出保證金10000

試題來源:[初級會計職稱考試題庫[免費下載] 查看其他試題，請掃描二維碼，立即獲得本題庫手機(jī)版  詳情咨詢，題庫電話：4000-525-585。

移動版微信掃二維碼進(jìn)入

　　四、應(yīng)收款項減值

　　【例8】2007年12月31日甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準(zhǔn)備。2007年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備100000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備100000

　　企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

　　【例9】甲公司2008年對丙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失30000元，甲公司應(yīng)作如下會計處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備30000

　　貸：應(yīng)收賬款30000

　　【例10】甲公司2008 年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000 元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為120000(1200000×10%)元;計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實際余額為貸方70000(100000—30000)元，因此本年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000(120000—70000)元。甲公司應(yīng)作如下會計處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備50000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備50000

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

　　【例11】甲公司2009年4月收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會計處理：

　　借：銀行存款20000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備20000