华南俳烁实业有限公司

1、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計(jì)分錄為()。

A、借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品

B、借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入(不考慮增值稅)

C、借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品

D、借記發(fā)出商品，貸記庫存商品

【正確答案】D

【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認(rèn)收入的情況下還是屬于銷售方所有。

2、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計(jì)入()。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、營業(yè)外收入

C、管理費(fèi)用

D、在建工程

【正確答案】C

【答案解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A、企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用

B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”或“在建工程”科目;選項(xiàng)B應(yīng)該記入“銷售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C確認(rèn)收入金額時直接扣除。

4、某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元;在建工程人員工資20萬元;支付的耕地占用稅1、18萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1、02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為(　)萬元。

A、73、2

B、76

C、78、2

D、77、02

【正確答案】C

【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(萬元)。

5、某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%.該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī) 定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為(　　)萬元。

A、32、5

B、50

C、62、5

D、80

【正確答案】C

【答案解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350-270-350×5%=62、5(萬元)。

6、某一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)1、4萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()萬元。

A、62、4

B、72

C、56、4

D、60

【正確答案】B

【答案解析】本題考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費(fèi)和裝卸費(fèi)用等構(gòu)成;對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其 支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進(jìn)項(xiàng)稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為10、4萬元(80×13%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為 72萬元(80-10、4+1+1、4)。

7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0、5萬元，印花稅1、5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　)萬元。

A、1190

B、1190、5

C、1191、5

D、1192

【正確答案】B

【答案解析】印花稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：

應(yīng)交稅費(fèi)=850+150+70+0、5+120=1190、5(萬元)。

8、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈

D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

【正確答案】A

【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

入的3%向證券公司支付傭金費(fèi)用。該公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。

A、3820

B、180

C、4000

D、5820

【正確答案】A

【答案解析】本題考核資本公積的計(jì)算。應(yīng)該記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(萬元)。

10、某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為(　)萬元。

A、1000

B、4920

C、4980

D、5000

【正確答案】A

【答案解析】股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計(jì)入股本的金額就是1000×1=1000(萬元)。