华南俳烁实业有限公司

 甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。與該生產(chǎn)線(xiàn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)20×1年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線(xiàn)向建設(shè)銀行專(zhuān)門(mén)借入資金500

　　000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。

　　(2)20×1年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為400 000元，增值稅額為68

　　000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線(xiàn)交付本公司安裝部門(mén)安裝。

　　(3)安裝生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%。

　　(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16 400元。

　　(5)20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。

　　(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線(xiàn)出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500

　　000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。

　　假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。

　　要求：

　　(1)編制甲公司20×1年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線(xiàn)及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　("應(yīng)交稅金"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)

　(1)20×1年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線(xiàn)及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：

　�、�

　　借：銀行存款 500 000

　　貸：長(zhǎng)期借款 500 000

　�、�

　　借：在建工程 500 000(400 000+68 000+32 000)

　　貸：銀行存款 500 000

　　③

　　借：在建工程 12 000(500 000×9.6%×3/12)

　　貸;長(zhǎng)期借款 12 000

　�、�

　　借：在建工程 53 600

　　貸：庫(kù)存商品 40 000

　　應(yīng)交稅金--就磁針增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13 600(80 000×17%)

　�、�

　　借;在建工程 34 400

　　貸;應(yīng)付工資 18 000

　　銀行存款 16 400

　�、�

　　借：固定資產(chǎn) 600 000

　　貸：在建工程 600 000

　　(2)20×2年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：

　�、�20×2年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=600 000×2/5

　　=240 000(元)

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　借：制造費(fèi)用 240 000

　　貸：累計(jì)折舊 240 000

　�、�20×2年度計(jì)提利息=500 000×9.6%=48 000(元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000

　　貸：長(zhǎng)期借款 48 000

　　(3)20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　20×3年度計(jì)提折舊

　　借：制造費(fèi)用 144 000

　　貸：累計(jì)折舊 144 000

　　固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用

　　=500 000-216 000-30 000

　　=254 000(元)

　�、�

　　借：累計(jì)折舊 384 000

　　固定資產(chǎn)清理 216 000

　　貸：固定資產(chǎn) 600 000

　�、�

　　借：固定資產(chǎn)清理 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　�、�

　　借：銀行存款 500 000

　　貸;固定資產(chǎn)清理 500 000

　　④

　　借：固定資產(chǎn)清理 254 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 254 000