华南俳烁实业有限公司

　　【例題 1·不定項選擇題】( 2017年)

　　甲商業(yè)銀行 M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)銀行 M支行2016年第 4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

　　( 1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44萬元。

　　( 2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5萬元。

　　( 3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 37.1萬元。

　　( 4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 12.72萬元。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為 6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲商業(yè)銀行 M支行 2016年第 4季度取得的下列收入中，應(yīng)按照 “金融服務(wù) ——直接收費金融服務(wù) ”稅目計繳增值稅的是( )。

　　A. 賬戶管理服務(wù)費收入 12.72萬元

　　B. 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5萬元

　　C. 資金結(jié)算服務(wù)費收入 37.1萬元

　　D. 貸款利息收入 6491.44萬元

　　【答案】 AC

　　2. 乙公司向甲商業(yè)銀行 M支行購進的下列金融服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。

　　A. 票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

　　B. 賬戶管理服務(wù)

　　C. 貸款服務(wù)

　　D. 資金結(jié)算服務(wù)

　　【答案】 AC

　　3. 計算甲商業(yè)銀行 M支行 2016年第 4季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A. ( 6491.44+874.5) ÷( 1+6%) ×6%=416.94(萬元)

　　B.37.1×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=2.946(萬元)

　　C.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+874.5×6%=54.57(萬元)

　　D. ( 6491.44+37.1) ×6%=391.7124(萬元)

　　【答案】 A

　　4. 計算甲商業(yè)銀行 M支行 2016年第 4季度直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+12.72×6%=2.8632(萬元)

　　B. ( 37.1+12.72) ÷( 1+6%) ×6%=2.82(萬元)

　　C. ( 6491.44+37.1) ÷( 1+6%) ×6%=369.54(萬元)

　　D.874.5×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=53.19(萬元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)由于題目提供的所有收入均明確指明為 “含稅收入 ”，均應(yīng)首先作價稅分離，第 3小題選項 BCD均予排除;(2)由于第3小題選項A為貸款服務(wù)增值稅銷項稅額的正確計算，我們可以推斷出利息收入(6491.44萬元)、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)( 874.5萬元)屬于貸款服務(wù)，而資金結(jié)算服務(wù)( 37.1萬元)和賬戶管理服務(wù)(12.72萬元)為直接收費金融服務(wù)，第 1、 4小題的答案也就應(yīng)聲而出;( 3)第 2小題：一般納稅人購進旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)(選項AC均屬于貸款服務(wù))、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

2019年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》在線題庫	9,438題	搶先試用
2019年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》在線題庫	8,388題	搶先試用

　　【例題 3·不定項選擇題】( 2016年)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)， 2015年 10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 17萬元，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　( 2)購進辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 3.4萬元。

　　( 3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進的零配件，該批零配件賬面成本 10.53萬元，其中含運費成本 0.23萬元，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣。

　　( 4)銷售裝修板材取得含稅價款 234萬元，另收取包裝費 2.34萬元。

　　( 5)銷售一臺自己使用過的機器設(shè)備取得含稅銷售額 20.6萬元，該設(shè)備于 2008年 2月購入。甲公司屬于

　　2008年 12月 31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%;交通運輸服務(wù)增值稅稅率為11%;銷售自己使用過的機器設(shè)備按簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為 5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲公司的下列進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A. 上期留抵增值稅額 5.6萬元

　　B. 購進辦公設(shè)備的進項稅額 3.4萬元

　　C. 購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額 17萬元

　　D. 支付運輸費的進項稅額 0.33萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)選項 A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進項稅額一并從本期銷項稅額中抵扣。( 2)選項 BCD： ① 是否取得合法扣稅憑證? ——均已取得增值稅專用發(fā)票; ② 是否用于可抵扣用途? ——購進設(shè)備、原材料、交通運輸服務(wù)用于辦公、生產(chǎn)，屬于用于可抵扣用途;因此，選項 BCD的進項稅額均可從銷項稅額中抵扣。

　　2. 甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.10.53÷ ( 1+17%) ×17%=1.53(萬元)

　　B.10.53÷ ( 1+17%) ×17%+0.23×11%=1.5553(萬元)

　　C. ( 10.53-0.23) ×17%+0.23×11%=1.7763(萬元)

　　D. ( 10.53-0.23) ×17%=1.751(萬元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)增值稅屬于價外稅，計入成本的價格為不含稅價格，排除選項 AB。( 2)為購進零配件支付的運費，對應(yīng)的進項稅額可以依法抵扣;發(fā)生非正常損失時，毀損的零配件所含運費成本對應(yīng)的進項稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項 D。

　　3. 甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.[234+2.34÷ ( 1+17%) ]×17%=40.12(萬元)

　　B.234÷ ( 1+17%) ×17%=34(萬元)

　　C.234×17%=39.78 (萬元)

　　D. ( 234+2.34) ÷( 1+17%) ×17%=34.34(萬元)

　　【答案】 D

　　【解析】 “234萬元 ”為含增值稅價款，而包裝費屬于價外費用， “2.34萬元 ”應(yīng)價稅分離后并入銷售額;因此：( 1)選項 A僅對 “2.34萬元 ”進行價稅分離，錯誤;( 2)選項 BC根本未考慮價外費用，錯誤。

　　4. 甲公司當(dāng)月銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷ ( 1+3%) ×2%=0.4(萬元)

　　B.20.6×2%=0.412 (萬元)

　　C.20.6×3%=0.618 (萬元)

　　D.20.6÷ ( 1+3%) ×3%=0.6(萬元)

　　【答案】 A

　　【解析】甲公司該設(shè)備購入時間在 2009年 1月 1日之前，屬于 “自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn) ”，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價 ÷( 1+3%) ×2%=20.6÷( 1+3%) ×2%=0.4(萬元)。