华南俳烁实业有限公司

【單選題】甲公司2021年度利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐款10萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是()萬(wàn)元。

A.10

B.72

C.65

D.55

【答案】A

【解析】(1)通過(guò)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除;(2)公益性捐贈(zèng)扣除限額=600×12=72(萬(wàn)元)，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐款10萬(wàn)元未超過(guò)限額，準(zhǔn)予全額在稅前扣除。

【單選題】甲企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，未彌補(bǔ)的以前年度虧損20萬(wàn)元，直接向希望小學(xué)捐款8萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款28萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )萬(wàn)元。

A.21.6

B.24

C.28

D.36

【答案】B

【解析】(1)計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出扣除限額時(shí)，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)不扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損;(2)限額=200×12=24(萬(wàn)元)，直接捐贈(zèng)8萬(wàn)元稅前不得扣除，通過(guò)公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)28萬(wàn)元超過(guò)限額，稅前按限額24萬(wàn)元扣除。

【單選題】甲企業(yè)2021年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，通過(guò)縣民政部門(mén)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元是向殘疾人扶持事業(yè)的捐贈(zèng)，700萬(wàn)元是向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。已知，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)為( )萬(wàn)元。

A.300

B.700

C.720

D.1000

【答案】D

【解析】(1)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出(700萬(wàn)元)，據(jù)實(shí)扣除;(2)其他公益性捐贈(zèng)支出300萬(wàn)元，未超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額720萬(wàn)元(6000×12)，可以全部在稅前扣除。因此，甲企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出稅前合計(jì)可扣=700+300=1000(萬(wàn)元)。