华南俳烁实业有限公司

【單選題】甲公司2021年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。已知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( )萬元。

A.18

B.30

C.24.85

D.25

【答案】A

【解析】限額1=5000×5‰=25(萬元)，限額=18(萬元)，限額1>限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。

【單選題】甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向希望小學(xué)捐款6萬元，通過公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款4萬元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為()萬元。

A.6

B.10

C.3.6

D.4

【答案】C

【解析】(1)直接捐贈(zèng)的6萬元不得扣除;

(2)通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)的4萬元，限額=3.6(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為3.6萬元;

(3)應(yīng)納稅所得額=30+(6+4-3.6)=36.4(萬元)。

【單選題】甲公司2021年度利潤總額為3000萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款120萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬元。已知，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為( )萬元。

A.300

B.360

C.320

D.420

【答案】A

【解析】(1)直接捐贈(zèng)的120萬元不得扣除;

(2)公益性捐贈(zèng)支出：扣除限額=360(萬元)，待扣金額=本年發(fā)生額200萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬元=300(萬元)，扣除限額>待扣金額，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為300萬元;

(3)應(yīng)納稅所得額=3000+120+200-300=3020(萬元)。