华南俳烁实业有限公司

【單選題】2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬元)

B.45.2÷(1+13%)×10%=4(萬元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(萬元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬元)

【答案】C

【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅，選項AB排除;(2)1.13萬元的手續(xù)費應(yīng)作為價外費用，選項D排除;(3)價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入，選項C正確。

【單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬元。已知，增值稅稅率為13%;消費稅稅率為5%。計算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(萬元)

B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(萬元)

C.12×5%=0.6(萬元)

D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(萬元)

【答案】B

【解析】(1)竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅;(2)木制一次性筷子屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在“逾期未退”時價稅分離后并入銷售額計稅;(3)甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(15+12+0.226÷1.13)×13%。

【單選題】2019年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)

B.34000÷(1-15%)×15%=6000(元)

C.34000×15%=5100(元)

D.34000×(1+5%)×15%=5355(元)

【答案】A

【解析】(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集體福利，增值稅、消費稅均視同銷售;(2)由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，組成計稅價格計算：①組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)=34000×(1+5%)÷(1-15%)=42000(元)②應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=42000×15%=6300(元)。