华南俳烁实业有限公司

【單選題】某居民企業(yè)2020年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用3600萬元，材料銷售收入400萬元，境內(nèi)分回的投資收益761萬元(被投資方稅率為15%)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)2020年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()。

A.9萬元

B.15萬元

C.18萬元

D.26萬元

『正確答案』A

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬元)>15×60%=9(萬元)，可以扣除9萬元。注意，超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)抵扣。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以下適用該扣除規(guī)定的行業(yè)是()。

A.化妝品銷售

B.煙草零售

C.酒類飲料的制造

D.銷售藥品的藥店

『正確答案』A

『答案解析』本題考核廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定。對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【單選題】甲公司2018年年度利潤(rùn)總額2000萬元，通過省教育部門向教育產(chǎn)業(yè)捐贈(zèng)200萬元，通過縣民政部門向殘疾人扶助項(xiàng)目捐贈(zèng)5萬元，已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)可扣除，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列算式正確的是()。

A.(2000+200+5)×25%=551.25(萬元)

B.(2000+200)×25%=550(萬元)

C.2000×25%=500(萬元)

D.(2000+5)×25%=501.25(萬元)

『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2000×12%=240(萬元)，甲公司2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=2000×25%=500(萬元)。