华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】下列關于車船稅納稅申報的表述中，不正確的是()。

　　A.扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅

　　B.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅

　　C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，需要另外納稅

　　D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不辦理退稅。

　　【單選題】根據車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是(

　　A.排氣量為120毫升的摩托車

　　B.汽車掛車

　　C.客貨兩用汽車

　　D.有軌電車

　　『正確答案』A

　　『答案解析』車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

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　　【單選題】根據車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有()。

　　A.購進排氣量為2000毫升摩托車自用的個體工商戶

　　B.進口高檔小汽車自用的外貿企業(yè)

　　C.獲獎取得汽車自用的運動員

　　D.購買汽車自用的外商投資企業(yè)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項均屬于車輛購置稅的納稅人。

　　【單選題】某教育公司2019年9月份購進1輛小汽車自用，取得機動車銷售發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅1.3萬元。已知車輛購置稅的稅率為10%，則該公司應繳納的車輛購置稅為()。

　　A.1萬元

　　B.1.05萬元

　　C.1.13萬元

　　D.1.22萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納稅額=10×10%=1(萬元)。

　　【單選題】甲公司2018年8月進口自用小汽車一輛，海關審定的關稅完稅價格為60萬元，繳納關稅15萬元，消費稅25萬元，已知車輛購置稅稅率為10%。根據車輛購置稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司進口自用該小汽車應繳納車輛購置稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(60+15)×10%=7.5萬元

　　B.(60+25)×10%=8.5萬元

　　C.(60+15+25)×10%=10萬元

　　D.60×10%=6萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　【單選題】某汽車企業(yè)2015年6月進口2輛小轎車自用，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，已知：小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司進口自用小汽車應納車輛購置稅為()。

　　A.7.03萬元

　　B.5.00萬元

　　C.7.50萬元

　　D.10.55萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×(1+28%)/(1-9%)=70.3(萬元)，車輛購置稅應納稅額=70.3×10%=7.03(萬元)。

　　【多選題】根據車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中免征車輛購置稅的有()。

　　A.外國駐華使領館、國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛

　　B.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛

　　C.城市公交企業(yè)購置的公共汽車

　　D.購置1.6升及以下排量的乘用車

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，1.6升及以下排量乘用車沒有減免車輛購置稅的優(yōu)惠政策。對節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅。就乘用車而言，獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車)，且綜合工況燃料消耗量符合規(guī)定的，屬于節(jié)約能源乘用車。

　　【單選題】趙某2018年9月1日購入一輛小汽車自用，10月30日申報并繳納車輛購置稅10萬元。由于車輛制動系統(tǒng)存在嚴重問題，2019年9月30日趙某將該車退回，則趙某可以申請退還的車輛購置稅為()。

　　A.10萬元

　　B.9萬元

　　C.8萬元

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿1年扣減10%。本題中，趙某2018年10月30日申報納稅，2019年9月30日車輛返廠，持有時間不滿1年，所以可以全額退稅。

　　【多選題】根據船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列關于船舶噸稅的說法中正確的有()。

　　A.船舶噸稅只針對自中國境外港口進入中國境內港口的外國船舶征收

　　B.船舶噸稅以應稅船舶負責人為納稅人

　　C.船籍國(地區(qū))與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶執(zhí)行優(yōu)惠稅率

　　D.船舶噸稅由稅務機關負責征收

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』船舶噸稅是自中國境外港口進入中國境內港口的船舶征收的一種稅，因此A選項錯誤。船舶噸稅由海關負責征收，因此D選項錯誤。

　　【單選題】下列不屬于船舶噸稅的稅收優(yōu)惠的是()。

　　A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅

　　B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶免稅

　　C.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免稅

　　D.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的進口到港的空載船舶

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的“初次”進口到港的空載船舶可以免稅。

　　【單選題】根據關稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務人的是()。

　　A.個人郵遞物品的寄件人

　　B.外貿進出口公司

　　C.攜帶物品進境的入境人員

　　D.饋贈物品入境的物品所有人

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個人郵遞物品的收件人為納稅義務人，而非郵寄人，所以選項A錯誤。