华南俳烁实业有限公司

　　【單擇題】甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費支出150萬元，撥繳工會經費21萬元，發(fā)生職工教育經費支出75萬元，上年度結轉未扣除的職工教育經費支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經費、發(fā)生的職工教育經費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出、工會經費和職工教育經費支出合計金額為()。

　　A.235萬元

　　C.240萬元

　　B.259萬元

　　D.250萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』職工福利費支出的扣除限額=1000×14%=140(萬元);實際發(fā)生職工福利費支出150萬元>140萬元，按照限額140萬元扣除;工會經費支出的扣除限額=1000×2%=20萬元;實際撥繳工會經費21萬元，按照限額20萬元扣除;職工福利費支出扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發(fā)生職工教育經費75萬元+上年結轉13萬元>80萬元，按照限額80萬元扣除;合計準予扣除金額=20+80+140=240(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。

　　A.基本養(yǎng)老保險費

　　B.工傷保險費

　　C.失業(yè)保險費

　　D.基本醫(yī)療保險費

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　【單選題】2019年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動資金借款900萬元，期限3個月，年利率為6%;向非關聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬元，期限3個月，年利率為12%。計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的利息費用的下列算式中，正確的是()。

　　A.1800×12%÷12×3=54萬元

　　B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5萬元

　　C.900×6%÷12×3=13.5萬元

　　D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除，可扣除金額=900×6%÷12×3;向非金融企業(yè)(非關聯(lián)方)借款的利息支出，不超過同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予在稅前扣除，可扣除金額=1800×6%÷12×3。

　　【判斷題】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，不得在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時扣除。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。