华南俳烁实业有限公司

　　【不定項選擇題】甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑工程施工及活動板房的生產(chǎn)和安裝業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)承建的P酒店項目當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款2180萬元，另取得獎勵款21.8萬元。P酒店項目適用一般計稅方法計稅。

　　(2)承建的Q住宅項目當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款5150萬元;支付含增值稅分包款1030萬元，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額30萬元。Q住宅項目選擇簡易計稅方法計稅。

　　(3)購進P酒店項目用工程材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額130萬元。

　　(4)支付Q住宅項目的勞務(wù)派遣服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.36萬元。

　　(5)進口專用設(shè)備共用于P酒店項目和Q住宅項目，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額52萬元。

　　(6)銷售自產(chǎn)活動板房同時提供安裝服務(wù)，取得活動板房含增值稅價款147.804萬元、安裝服務(wù)含增值稅價款43.1095萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%。取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲建筑公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)活動板房同時提供安裝服務(wù)的增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.147.804÷(1+13%)×13%+43.1095÷(1+9%)×9%=20.5635萬元

　　B.147.804÷(1+13%)×13%=17.004萬元

　　C.(147.804+43.1095)÷(1+13%)×13%=21.9635萬元

　　D.(147.804+43.1095)÷(1+9%)×9%=15.7635萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。提供安裝服務(wù)按照銷售建筑服務(wù)適用9%的稅率計征增值稅，銷售自產(chǎn)活動板房適用13%的稅率。

　　(2)甲建筑公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.支付Q住宅項目勞務(wù)派遣服務(wù)費的進項稅額0.36萬元

　　B.支付分包款的進項稅額30萬元

　　C.購進P酒店項目用工程材料的進項稅額130萬元

　　D.進口專用設(shè)備的進項稅額52萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項AB，用于簡易計稅方法計稅項目的購進服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣進項稅額;選項D，既用于簡易計稅方法計稅項目又用于一般計稅方法計稅項目的固定資產(chǎn)，該進項稅額準予全部抵扣。

　　(3)甲公司承建P酒店項目的增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(2180+21.8)÷(1+9%)×9%=181.8萬元

　　B.2180÷(1+9%)×9%=180萬元

　　C.2180÷(1+9%)×9%+21.8×9%=181.962萬元

　　D.2180×9%+21.8÷(1+9%)×9%=198萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』取得的獎勵款屬于價外費用，需要并入銷售額計征增值稅。價外費用和工程款均為含稅金額需要換算為不含稅金額。

　　(4)甲公司承建Q住宅項目應(yīng)繳納的增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(5150-1030)×3%=123.6萬元

　　B.5150÷(1+3%)×3%=150萬元

　　C.5150÷(1+3%)×3%-30=120萬元

　　D.(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。工程款和分包款為含稅金額，計算出的余額為含稅銷售額需要價稅分離。