华南俳烁实业有限公司

　　中國公民楊某2019年的有關(guān)收支情況如下：

　　(1)1月購買體育彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購買體育彩票支出700元。

　　(2)2月獲贈(zèng)父母名下的住房一套。

　　(3)3月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元;在乙商場(chǎng)購買空調(diào)，獲贈(zèng)價(jià)值280元的電飯鍋一個(gè);在丙公司累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值100元的禮品。

　　(4)4月將一套商鋪出租，取得當(dāng)月租金6000元，繳納相關(guān)稅費(fèi)720元。

　　(5)其他相關(guān)情況：2019年總計(jì)取得工資收入105600元，專項(xiàng)扣除20250元。楊某夫婦有個(gè)在上小學(xué)的孩子，子女教育專項(xiàng)附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

　　已知：財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20%，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次(月)收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60000元;子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　1.計(jì)算楊某1月體育彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(20000-700)×20%=3860(元)

　　B.20000÷(1-20%)×20%=5000(元)

　　C.(20000-700)÷(1-20%)×20%=4825(元)

　　D.20000×20%=4000(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)對(duì)個(gè)人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，“全額”征收個(gè)人所得稅。(2)偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%，在“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”考試范圍內(nèi)，沒有任何允許減除的支出或費(fèi)用。

　　2.楊某的下列所得中，不繳納個(gè)人所得稅的是()。

　　A.獲贈(zèng)父母名下住房一套

　　B.取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元

　　C.獲贈(zèng)乙商場(chǎng)價(jià)值280元的電飯鍋

　　D.獲贈(zèng)丙公司價(jià)值100元的禮品

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。

　　3.計(jì)算楊某4月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(6000-720)×20%=1056(元)

　　B.(6000-720)×(1-20%)×20%=844.8(元)

　　C.6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　D.6000×20%=1200(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)6000-720=5280(元)，超過4000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除20%的費(fèi)用;(2)楊某4月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=(6000-720)×(1-20%)×20%=844.8(元)。

　　4.計(jì)算楊某2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(105600-60000-12000×2)×3%=648(元)

　　B.(105600-60000-20250-12000)×3%=400.5(元)

　　C.(105600-60000-20250-12000×50%)×3%=580.5(元)

　　D.(105600-60000-12000)×3%=1008(元)

　　【答案】C

　　【解析】

　　(1)收入總額=105600(工資、薪金所得);

　　(2)扣除項(xiàng)目=60000元(減除費(fèi)用)+20250元(專項(xiàng)扣除)+12000元×50%(專項(xiàng)附加扣除);

　　(3)應(yīng)納稅所得額=105600-60000-20250-12000×50%=19350(元)，查找稅率表，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0;

　　(4)應(yīng)納稅額=19350×3%-0=580.5(元)。